Kính gửi: Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng 515
Địa chỉ: 338-340 Đường D3 Văn Thánh Bắc, Q.Bình Thạnh, TP.HCM
Mã số thuế: 0304198986

Tra lời văn bản số 26/CV/TCKT ngày 03/03/2020 của Công ty về chính sách thuế; Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT);

+ Tại Khoản 5 Điều 8 quy định về thời điểm xác định thuế (GTGT):

“5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”.

+ Tại Điều 11 quy định về thuế suất thuế GTGT 10%:

“Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.

…”.

Căn cứ Điểm a, Khoản 2, Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn chứng từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định ngày, tháng, lập hóa đơn;

“a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn

…

Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.

…

Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

…”.

Căn cứ văn bản số 5406/BTC-TCT ngày 23/4/2015 về việc khấu trừ thuế GTGT.

Căn cứ theo quy định trên, trường hợp Công ty theo trình bày đang thực hiện gói thầu “Thiết kế và thi công dự án đường trung tâm các xã Xuân Dương - Ái Quốc (huyện Lộc Bình và xã Thái Bình, Tỉnh Lạng Sơn)”, theo hợp đồng giữa Công ty với nhà thầu phụ là: Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Trường Thanh (sau đây gọi tắt là Công ty Trường Thanh) thì về nguyên tắc khi hai bên lập biên bản nghiệm thu, bàn giao hạng mục, khối lượng công trình xây dựng hoàn thành (không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền), Công ty Trường Thanh lập hóa đơn xuất giao cho Công ty, kê khai tính, nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định.

Đối với số thuế GTGT 2% mà chủ đầu tư đã khấu trừ trước khi chi trả, Công ty không phải kê khai lên chỉ tiêu [39] của tờ khai thuế GTGT.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.