Công văn 4707/CT-TTHT năm 2017 do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cung cấp dịch vụ phần mềm và các dịch vụ công nghệ thông tin liên quan. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế, tránh các rủi ro pháp lý trong quá trình kê khai và nộp thuế.

Quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT đối với phần mềm

Căn cứ theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, chính sách thuế GTGT đối với sản phẩm và dịch vụ phần mềm được áp dụng cụ thể như sau:

• Sản phẩm và dịch vụ phần mềm nội địa: Thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Khoản 21 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Các dịch vụ phần mềm bao gồm dịch vụ quản trị hệ thống, dịch vụ tích hợp hệ thống, dịch vụ tư vấn, thiết kế, cài đặt, chuyển giao công nghệ phần mềm và các dịch vụ liên quan trực tiếp khác theo quy định của pháp luật về công nghệ thông tin.
• Phạm vi áp dụng: Quy định không chịu thuế GTGT này áp dụng đối với các giao dịch mua bán sản phẩm phần mềm và cung cấp dịch vụ phần mềm được tiêu dùng trong nội địa Việt Nam.

Thuế suất 0% đối với dịch vụ phần mềm xuất khẩu

Trường hợp doanh nghiệp cung cấp dịch vụ phần mềm cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài, dịch vụ này có thể được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT ưu đãi là 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện xuất khẩu nghiêm ngặt:

• Địa điểm tiêu dùng: Dịch vụ phải được cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng hoàn toàn ngoài lãnh thổ Việt Nam.
• Hợp đồng dịch vụ: Phải có hợp đồng ký kết rõ ràng giữa doanh nghiệp Việt Nam với tổ chức, cá nhân nước ngoài theo đúng quy định của pháp luật thương mại.
• Chứng từ thanh toán: Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng đối với dịch vụ xuất khẩu theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Hệ quả khi không đáp ứng điều kiện: Nếu doanh nghiệp không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu trên để hưởng thuế suất 0%, hoạt động này sẽ phải kê khai và nộp thuế GTGT với mức thuế suất thông thường là 10%.

Thuế suất đối với các dịch vụ thương mại và dịch vụ khác

Đối với các hoạt động dịch vụ khác không nằm trong danh mục dịch vụ phần mềm hoặc không đáp ứng các tiêu chuẩn kỹ thuật về dịch vụ phần mềm do Bộ Thông tin và Truyền thông quy định:

• Mức thuế suất áp dụng: Doanh nghiệp phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT thông thường là 10%.
• Yêu cầu phân loại hóa đơn: Doanh nghiệp có nghĩa vụ phân định rõ ràng giữa doanh thu từ dịch vụ phần mềm (thuộc đối tượng không chịu thuế hoặc chịu thuế 0% nếu xuất khẩu) và doanh thu từ các dịch vụ hỗ trợ, dịch vụ thương mại khác (chịu thuế 10%) để thực hiện xuất hóa đơn và kê khai thuế chính xác theo từng loại hoạt động.