Giới thiệu về Công văn 3779/CT-TTHT năm 2019

Công văn 3779/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Văn bản này tập trung làm rõ cách xác định cá nhân cư trú, các khoản thu nhập chịu thuế, các khoản được miễn thuế và nghĩa vụ kê khai, quyết toán thuế của người nước ngoài.

1. Xác định tình trạng cư trú của người nước ngoài

Nghĩa vụ thuế TNCN của người nước ngoài được xác định dựa trên tình trạng cư trú của họ tại Việt Nam:

• Cá nhân cư trú: Là người có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam; hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định của pháp luật. Cá nhân cư trú phải khai thuế đối với thu nhập phát sinh cả trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam.
• Cá nhân không cư trú: Là người không đáp ứng các điều kiện nêu trên. Cá nhân không cư trú chỉ phải nộp thuế TNCN đối với phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

2. Quy định về các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế

Công văn hướng dẫn cụ thể về việc tính thuế TNCN đối với các khoản lợi ích, phụ cấp mà người lao động nước ngoài nhận được từ người sử dụng lao động:

• Tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay: Khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do đơn vị sử dụng lao động trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo).
• Vé máy bay khứ hồi về nước: Khoản tiền vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép mỗi năm một lần được miễn thuế TNCN. Nếu chi trả từ lần thứ hai trở đi trong năm thì khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế.
• Học phí cho con của người nước ngoài: Khoản học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ được miễn thuế TNCN.
• Phí mua bảo hiểm không bắt buộc: Trường hợp người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm cho người lao động thì khoản tiền này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

3. Nguyên tắc khấu trừ và khai thuế TNCN

Doanh nghiệp chi trả thu nhập có trách nhiệm thực hiện khấu trừ thuế trước khi chi trả thu nhập cho người lao động nước ngoài:

• Đối với cá nhân cư trú: Khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.
• Đối với cá nhân không cư trú: Khấu trừ thuế theo thuế suất toàn phần là 20% trên thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam.
• Quyết toán thuế khi xuất cảnh: Người nước ngoài là cá nhân cư trú khi kết thúc hợp đồng lao động tại Việt Nam phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.