Tóm tắt Công văn 3747/TCT-CS năm 2023 về hóa đơn điện tử

Công văn 3747/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải đáp các vướng mắc và hướng dẫn cụ thể về chính sách hóa đơn điện tử. Văn bản tập trung làm rõ các quy định cốt lõi về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung cấp dịch vụ, nguyên tắc xử lý hóa đơn có sai sót và trách nhiệm tuân thủ của người nộp thuế theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC.

1. Thông tin chung về Công văn 3747/TCT-CS

• Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế.
• Ngày ban hành: 23/08/2023.
• Chủ đề chính: Hướng dẫn thực hiện quy định về hóa đơn điện tử, trọng tâm là thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ và xử lý các trường hợp đặc thù.

2. Quy định về thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với dịch vụ

Căn cứ vào Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung cấp dịch vụ như sau:

• Thời điểm hoàn thành dịch vụ: Hóa đơn điện tử phải được lập ngay tại thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ: Nếu đơn vị cung cấp dịch vụ có thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi đang cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là ngày thu tiền. Quy định này không áp dụng đối với một số dịch vụ đặc thù thu tiền sau (như dịch vụ viễn thông, công nghệ thông tin, cấp nước, điện, học phí...).
• Hệ quả pháp lý: Việc lập hóa đơn sai thời điểm (lập muộn hoặc lập trước không đúng quy định) sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn và có thể ảnh hưởng đến việc khấu trừ thuế, tính chi phí được trừ của bên mua.

3. Hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót

Công văn nhấn mạnh nguyên tắc xử lý hóa đơn điện tử khi phát hiện sai sót theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP:

• Trường hợp hóa đơn chưa gửi cho người mua: Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT về việc hủy hóa đơn điện tử đã lập có sai sót và lập hóa đơn điện tử mới thay thế để gửi cho người mua.
• Trường hợp hóa đơn đã gửi cho người mua: Tùy thuộc vào tính chất sai sót (sai tên, địa chỉ nhưng không sai mã số thuế; hoặc sai các thông tin quan trọng như mã số thuế, số tiền, thuế suất...), người bán và người mua thỏa thuận lựa chọn hình thức lập hóa đơn điều chỉnh hoặc lập hóa đơn thay thế, đồng thời gửi Mẫu số 04/SS-HĐĐT cho cơ quan thuế.

4. Trách nhiệm thi hành của người nộp thuế và cơ quan thuế

• Đối với người nộp thuế: Phải chủ động rà soát quy trình cung cấp dịch vụ và nghiệm thu để xác định chính xác thời điểm lập hóa đơn. Việc khai thuế giá trị gia tăng và hạch toán doanh thu phải đồng bộ với thời điểm lập hóa đơn theo đúng quy định pháp luật.
• Đối với cơ quan thuế địa phương: Có trách nhiệm tuyên truyền, phổ biến và hướng dẫn doanh nghiệp trên địa bàn thực hiện nghiêm túc quy định về hóa đơn điện tử; đồng thời tăng cường thanh tra, kiểm tra để kịp thời phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây được tổng hợp nhằm mục đích hỗ trợ tra cứu nhanh. Người nộp thuế cần đối chiếu trực tiếp với văn bản gốc và tình hình thực tế tại doanh nghiệp để áp dụng chính xác.