Giới thiệu về Công văn 326/TCT-CS năm 2020

Công văn 326/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Nội dung trọng tâm của công văn tập trung vào việc xác định giá đất được trừ khi tính thuế GTGT, giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế cho doanh nghiệp và thống nhất cách áp dụng pháp luật của cơ quan thuế các cấp.

Các nội dung cốt lõi của Công văn 326/TCT-CS năm 2020

- Nguyên tắc xác định giá đất được trừ khi tính thuế GTGT

• Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giá tính thuế GTGT được xác định bằng giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) đi giá đất được trừ theo quy định pháp luật tại thời điểm chuyển nhượng.
• Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất từ các tổ chức, cá nhân, giá đất được trừ là giá đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng, bao gồm cả giá trị cơ sở hạ tầng (nếu có).
• Doanh nghiệp không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của cơ sở hạ tầng nếu giá trị cơ sở hạ tầng đó đã được tính vào giá trị đất được trừ khi tính thuế GTGT.

- Quy định cụ thể cho từng trường hợp giao đất và thuê đất

• Trường hợp được Nhà nước giao đất: Nếu doanh nghiệp được Nhà nước giao đất để đầu tư cơ sở hạ tầng xây dựng nhà để bán, giá đất được trừ bao gồm tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước (không bao gồm tiền sử dụng đất được miễn, giảm) và chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng theo quy định của pháp luật.
• Trường hợp thuê đất của Nhà nước: Đối với trường hợp thuê đất để đầu tư xây dựng hạ tầng cho thuê hoặc xây dựng nhà để bán, giá đất được trừ là tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước (không bao gồm tiền thuê đất được miễn, giảm) cộng với chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng thực tế phát sinh theo phương án được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.
• Trường hợp nhận chuyển nhượng từ hộ gia đình, cá nhân: Giá đất được trừ là giá trị quyền sử dụng đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng được ghi nhận cụ thể trên hợp đồng chuyển nhượng hợp pháp, phù hợp với quy định của pháp luật về đất đai.

- Hướng dẫn về khấu trừ thuế GTGT đầu vào liên quan

• Doanh nghiệp cần phân bổ và xác định rõ ràng phần thuế GTGT đầu vào của các chi phí xây dựng, phát triển cơ sở hạ tầng. Nếu các chi phí này chưa được tính vào giá đất được trừ, doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định chung.
• Việc kê khai và khấu trừ thuế phải đảm bảo nguyên tắc hóa đơn, chứng từ hợp pháp và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên.

- Trách nhiệm tổ chức thực hiện của cơ quan thuế địa phương

• Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào tình hình thực tế của từng hồ sơ cụ thể tại địa phương để hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng quy định.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm thanh tra, kiểm tra việc kê khai giá đất được trừ nhằm đảm bảo tính chính xác, trung thực, tránh thất thu ngân sách nhà nước và ngăn chặn các hành vi gian lận thuế trong lĩnh vực kinh doanh bất động sản.