Tổng quan về Công văn 02/TCT-CS năm 2020

Công văn 02/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 02/01/2020 hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc xác định giá đất được trừ khi tính thuế GTGT đối với các dự án đầu tư xây dựng, kinh doanh cơ sở hạ tầng và chuyển nhượng quyền sử dụng đất.

Nội dung trọng tâm và hướng dẫn chi tiết của Công văn 02/TCT-CS

Văn bản đưa ra các hướng dẫn cụ thể dựa trên các quy định pháp luật hiện hành về thuế GTGT, cụ thể như sau:

• Nguyên tắc xác định giá đất được trừ: Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giá tính thuế GTGT là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ tại thời điểm chuyển nhượng. Việc xác định giá đất được trừ phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định tại Nghị định số 209/2013/NĐ-CP và Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Các khoản mục được tính vào giá đất được trừ: Giá đất được trừ bao gồm tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước (không bao gồm tiền sử dụng đất được miễn, giảm) và chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng theo phương án đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.
• Trường hợp nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất từ tổ chức, cá nhân: Khi doanh nghiệp nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất từ các tổ chức, cá nhân khác để thực hiện dự án, giá đất được trừ khi tính thuế GTGT là giá đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng bao gồm cả giá trị cơ sở hạ tầng (nếu có). Doanh nghiệp không được tính gộp các chi phí đầu tư hạ tầng phát sinh sau thời điểm nhận chuyển nhượng vào giá đất được trừ này.
• Xử lý đối với dự án xây dựng nhà để bán, cho thuê: Trường hợp cơ sở kinh doanh được Nhà nước giao đất để đầu tư cơ sở hạ tầng xây dựng nhà để bán, giá đất được trừ bao gồm tiền sử dụng đất nộp ngân sách nhà nước và chi phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư theo quy định.

Căn cứ pháp lý áp dụng trong Công văn

Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn dựa trên hệ thống văn bản quy phạm pháp luật bao gồm:

• Luật Thuế giá trị gia tăng và các Luật sửa đổi, bổ sung liên quan.
• Nghị định số 209/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP.

Ý nghĩa thực tiễn của văn bản đối với người nộp thuế

Công văn 02/TCT-CS năm 2020 giúp làm rõ phương pháp khấu trừ thuế và xác định nghĩa vụ thuế GTGT một cách minh bạch cho các doanh nghiệp kinh doanh bất động sản. Việc áp dụng đúng hướng dẫn tại công văn này giúp doanh nghiệp:

• Tránh các rủi ro pháp lý và xử phạt vi phạm hành chính về thuế do xác định sai giá đất được trừ.
• Tối ưu hóa dòng tiền và hạch toán chính xác chi phí đầu tư dự án vào giá thành sản phẩm bất động sản bàn giao cho khách hàng.
• Tạo sự đồng nhất trong việc thực thi pháp luật thuế giữa người nộp thuế và cơ quan thuế quản lý trực tiếp tại địa phương.