Tóm tắt Công văn 2676/TCT-CS năm 2020 về thuế giá trị gia tăng

Công văn 2676/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 02 tháng 07 năm 2020 hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án kê khai, tính thuế và hoàn thuế đối với các giao dịch chuyển nhượng dự án.

- Quy định về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Theo hướng dẫn tại Công văn 2676/TCT-CS, căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư được xử lý như sau:

• Doanh nghiệp, hợp tác xã thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác nhằm mục đích sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Khi lập hóa đơn GTGT cho hoạt động chuyển nhượng này, người nộp thuế chỉ ghi dòng giá bán là giá chuyển nhượng chưa có thuế, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và gạch chéo.
• Bên nhận chuyển nhượng dự án đầu tư được kế thừa các quyền lợi và nghĩa vụ liên quan đến thuế GTGT của dự án nhận chuyển nhượng, bao gồm cả việc tiếp tục kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

- Điều kiện để áp dụng chính sách không kê khai, nộp thuế GTGT

Để được áp dụng quy định không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT khi chuyển nhượng dự án đầu tư, các bên tham gia giao dịch phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý chặt chẽ:

• Dự án đầu tư được chuyển nhượng phải là dự án hợp pháp, đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt, cấp phép hoặc chấp thuận chủ trương đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.
• Cả bên chuyển nhượng và bên nhận chuyển nhượng đều phải là doanh nghiệp hoặc hợp tác xã hoạt động hợp pháp.
• Mục đích của bên nhận chuyển nhượng sau khi nhận bàn giao dự án phải là tiếp tục thực hiện dự án để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

- Hướng dẫn xử lý số thuế GTGT đầu vào của dự án chuyển nhượng

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể phương án xử lý số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết của dự án đầu tư tính đến thời điểm chuyển nhượng:

• Số thuế GTGT đầu vào lũy kế chưa được khấu trừ hết của dự án đầu tư sẽ được bàn giao toàn bộ cho bên nhận chuyển nhượng để tiếp tục kê khai, khấu trừ hoặc thực hiện thủ tục hoàn thuế GTGT theo quy định.
• Bên chuyển nhượng có trách nhiệm lập hồ sơ bàn giao chi tiết, cung cấp đầy đủ hóa đơn, chứng từ và tờ khai thuế liên quan đến số thuế GTGT đầu vào của dự án cho bên nhận chuyển nhượng.
• Trường hợp dự án đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng bị chấm dứt hoạt động hoặc chuyển nhượng không đúng quy định, việc xử lý thuế GTGT đầu vào đã hoàn hoặc chưa khấu trừ phải thực hiện truy thu hoặc điều chỉnh theo đúng quy định của Luật Thuế GTGT và Luật Quản lý thuế.

- Trách nhiệm thực hiện của người nộp thuế và cơ quan thuế

Để đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ pháp luật, Công văn yêu cầu các bên liên quan thực hiện nghiêm túc các nghĩa vụ sau:

• Doanh nghiệp chuyển nhượng và nhận chuyển nhượng phải chủ động hoàn thiện hồ sơ, hợp đồng chuyển nhượng dự án, thực hiện xuất hóa đơn và kê khai thuế đúng thực tế giao dịch.
• Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm căn cứ vào tình hình thực tế của doanh nghiệp trên địa bàn để hướng dẫn, kiểm tra, giám sát chặt chẽ quá trình chuyển nhượng dự án, đảm bảo việc áp dụng chính sách thuế đúng đối tượng, đúng quy định và ngăn ngừa các hành vi gian lận, trục lợi chính sách hoàn thuế.