Giới thiệu về Công văn 3025/TCT-KK năm 2020

Công văn 3025/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành ngày 23 tháng 07 năm 2020 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng gửi đến các Cục Thuế địa phương nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Văn bản này giúp làm rõ các điều kiện, nguyên tắc và thủ tục xét duyệt hoàn thuế, đảm bảo tính thống nhất trong việc thực thi pháp luật thuế trên toàn quốc.

Căn cứ pháp lý áp dụng

Tổng cục Thuế đưa ra các hướng dẫn dựa trên hệ thống văn bản quy phạm pháp luật hiện hành về thuế GTGT và quản lý thuế, bao gồm:

• Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 và các Luật sửa đổi, bổ sung liên quan.
• Nghị định số 100/2016/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế.
• Thông tư số 130/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư.

Các điều kiện cốt lõi để được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

Theo nội dung hướng dẫn tại Công văn 3025/TCT-KK, cơ sở kinh doanh muốn được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Phương pháp tính thuế: Cơ sở kinh doanh phải là đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Giai đoạn đầu tư: Dự án đầu tư phải đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh và chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế.
• Ngưỡng số thuế được hoàn: Số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư phải từ 300 triệu đồng trở lên.

Quy định nghiêm ngặt về góp vốn điều lệ

Một trong những nội dung trọng tâm được nhấn mạnh trong Công văn 3025/TCT-KK là việc kiểm tra tiến độ góp vốn điều lệ của doanh nghiệp:

• Doanh nghiệp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư nếu chưa góp đủ số vốn điều lệ đã đăng ký theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm đối chiếu, kiểm tra chứng từ góp vốn của các thành viên sáng lập hoặc cổ đông để xác định tính hợp lệ trước khi quyết định hoàn thuế.

Quy định đối với dự án đầu tư thuộc ngành, nghề kinh doanh có điều kiện

Đối với các dự án đầu tư thuộc danh mục ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện, Công văn 3025/TCT-KK làm rõ:

• Doanh nghiệp chỉ được hoàn thuế GTGT khi dự án đầu tư đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy phép kinh doanh ngành, nghề có điều kiện; giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh hoặc có văn bản chấp thuận, cho phép thực hiện dự án đầu tư theo quy định.
• Trường hợp dự án đầu tư chưa đáp ứng các điều kiện hoạt động theo quy định của pháp luật chuyên ngành thì chưa đủ điều kiện để được giải quyết hoàn thuế GTGT.

Hướng dẫn xử lý đối với cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện các công tác sau:

• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra trước và sau hoàn thuế đối với các dự án đầu tư có số thuế đề nghị hoàn lớn hoặc có dấu hiệu rủi ro cao.
• Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan quản lý nhà nước có liên quan để xác minh tính pháp lý của dự án đầu tư, tiến độ góp vốn và việc chấp hành các quy định về đầu tư, đất đai, xây dựng.
• Giải quyết kịp thời hồ sơ hoàn thuế cho người nộp thuế nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định, tránh gây phiền hà, ách tắc vốn cho doanh nghiệp.