Giới thiệu về Công văn 3519/TCT-CS năm 2020

Công văn 3519/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Văn bản này tập trung làm rõ các điều kiện, nguyên tắc và các trường hợp không được hoàn thuế GTGT, giúp doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất trong quá trình thực hiện thủ tục hoàn thuế.

- Điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, để được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư, cơ sở kinh doanh phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện cơ bản sau:

• Cơ sở kinh doanh phải là đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư mới được chia thành nhiều giai đoạn đầu tư hoặc nhiều hạng mục công trình) đang trong giai đoạn đầu tư.
• Có số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.

- Các trường hợp không được hoàn thuế giá trị gia tăng dự án đầu tư

Công văn 3519/TCT-CS nhấn mạnh các trường hợp cụ thể mà doanh nghiệp không được xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư, bao gồm:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ: Trường hợp cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư nhưng chưa góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật thì không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư đó. Đây là một trong những lỗi phổ biến mà nhiều doanh nghiệp gặp phải khi thực hiện thủ tục hoàn thuế.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện: Trường hợp dự án đầu tư thuộc ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng cơ sở kinh doanh chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành, nghề có điều kiện; chưa được cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh; hoặc chưa có văn bản chấp thuận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền; hoặc chưa đáp ứng được các điều kiện về đầu tư kinh doanh có điều kiện theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản: Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.

- Hướng dẫn kiểm tra và thực thi của cơ quan thuế

Để đảm bảo tính pháp lý và tránh thất thoát ngân sách nhà nước, Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương thực hiện các biện pháp sau:

• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư, đặc biệt chú trọng kiểm tra tiến độ góp vốn điều lệ thực tế của doanh nghiệp so với cam kết trên giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc điều lệ công ty.
• Đối chiếu chặt chẽ các điều kiện về giấy phép, chứng chỉ hành nghề và các điều kiện kinh doanh khác đối với các dự án thuộc lĩnh vực kinh doanh có điều kiện trước khi ban hành quyết định hoàn thuế.
• Xử lý nghiêm các trường hợp kê khai không trung thực hoặc không đáp ứng đủ điều kiện nhưng vẫn nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.

- Ý nghĩa và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 3519/TCT-CS là cơ sở pháp lý quan trọng giúp doanh nghiệp tự rà soát lại tình hình tài chính và pháp lý của dự án đầu tư trước khi nộp hồ sơ hoàn thuế. Doanh nghiệp cần lưu ý:

• Luôn đảm bảo tiến độ góp vốn điều lệ đúng thời hạn quy định trong Luật Doanh nghiệp để tránh bị từ chối hoàn thuế GTGT.
• Hoàn thiện đầy đủ các thủ tục pháp lý, giấy phép con đối với các ngành nghề kinh doanh có điều kiện trước khi phát sinh số thuế đề nghị hoàn.
• Lập và lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các chi phí đầu vào của dự án đầu tư để phục vụ công tác giải trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.