Tổng quan về Công văn 4954/TCT-CS năm 2021

Công văn 4954/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm tháo gỡ các vướng mắc cho doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc xác định điều kiện, đối tượng và thủ tục hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư đang trong giai đoạn triển khai.

Các nội dung trọng tâm về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Dưới đây là các quy định và hướng dẫn chi tiết được phân tích từ nội dung của Công văn 4954/TCT-CS:

- Điều kiện để dự án đầu tư được hoàn thuế GTGT

• Cơ sở kinh doanh phải là đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư chia thành nhiều giai đoạn hoặc dự án đầu tư phân kỳ) đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Số thuế GTGT đầu vào tích lũy của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
• Dự án đầu tư phải được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về đầu tư, bao gồm việc có Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc quyết định chủ trương đầu tư đối với các trường hợp bắt buộc.

- Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư và các văn bản hướng dẫn liên quan.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.
• Dự án đầu tư không hình thành tài sản cố định theo quy định của pháp luật hiện hành.

- Hướng dẫn xử lý đối với trường hợp chuyển đổi hoặc bàn giao dự án

• Trường hợp người nộp thuế có dự án đầu tư đang trong giai đoạn đầu tư nhưng có sự thay đổi về chủ đầu tư hoặc thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư, việc hoàn thuế GTGT phải được thực hiện theo đúng quy định về chuyển nhượng dự án và bàn giao nghĩa vụ thuế tương ứng giữa các bên.
• Các hóa đơn, chứng từ mua vào phục vụ cho dự án đầu tư phải mang tên, mã số thuế của chủ đầu tư hoặc đơn vị được ủy quyền hợp pháp để làm cơ sở kê khai, hoàn thuế GTGT đầu vào.

- Trách nhiệm của cơ quan thuế và người nộp thuế

• Đối với người nộp thuế: Phải thực hiện kê khai thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư riêng biệt với hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (sử dụng mẫu tờ khai 02/GTGT). Người nộp thuế chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
• Đối với cơ quan thuế: Thực hiện kiểm tra, đối chiếu hồ sơ hoàn thuế của doanh nghiệp theo đúng quy trình quản lý thuế. Đảm bảo giải quyết hồ sơ hoàn thuế đúng thời hạn quy định, đồng thời tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế để ngăn ngừa các hành vi gian lận, trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước.