Tóm tắt Công văn 4409/TCT-KK năm 2021 về hoàn thuế giá trị gia tăng dự án đầu tư

Công văn 4409/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành ngày 10 tháng 11 năm 2021 hướng dẫn về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các Cục Thuế địa phương và doanh nghiệp nhằm thực hiện đúng quy định của Luật Thuế GTGT, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế trong quá trình triển khai dự án đầu tư.

- Nguyên tắc bù trừ và hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán hoặc cho thuê mà không hình thành tài sản cố định) tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư thì phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư.
• Doanh nghiệp phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện tại trụ sở chính.
• Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

- Điều kiện để được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

• Dự án đầu tư phải được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về đầu tư, bao gồm việc có Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, quyết định chủ trương đầu tư hoặc các giấy tờ pháp lý tương đương theo quy định của Luật Đầu tư.
• Cơ sở kinh doanh phải thực hiện đăng ký thuế, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đầy đủ.
• Phải mở tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh.
• Các hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ và phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

- Xử lý thuế GTGT khi dự án đầu tư đi vào hoạt động

• Trường hợp dự án đầu tư đã kết thúc giai đoạn đầu tư và chuyển sang giai đoạn sản xuất kinh doanh (phát sinh doanh thu), người nộp thuế không được kê khai, hoàn thuế GTGT theo diện dự án đầu tư nữa.
• Số thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn của dự án đầu tư (nếu có) tại thời điểm chuyển giao sẽ được kết chuyển sang kỳ khai thuế của hoạt động sản xuất kinh doanh để tiếp tục khấu trừ theo quy định chung.

- Trách nhiệm của cơ quan thuế trong công tác quản lý hoàn thuế

• Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu chặt chẽ hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT của doanh nghiệp, đảm bảo đúng đối tượng, đủ điều kiện và thực hiện đúng nguyên tắc bù trừ thuế theo quy định.
• Cơ quan thuế cần kịp thời giải quyết hồ sơ hoàn thuế cho người nộp thuế theo đúng thời hạn pháp luật quy định, đồng thời tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế để phòng ngừa, phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi gian lận, trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước.