Giới thiệu về Công văn 29359/CTHN-TTHT năm 2022

Công văn 29359/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và người nộp thuế thực hiện đúng chính sách thuế đối với các khoản chi phí phát sinh trong quá trình phòng, chống dịch Covid-19 cho người lao động. Văn bản tập trung làm rõ hai sắc thuế quan trọng là Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí xét nghiệm, cách ly và phúc lợi liên quan.

Chính sách Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Đối với các khoản chi phí liên quan đến phòng chống dịch Covid-19, Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn cụ thể về điều kiện được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN như sau:

• Chi phí xét nghiệm và cách ly cho người lao động: Các khoản chi phí xét nghiệm Covid-19, chi phí cách ly tại khách sạn cho người lao động (bao gồm cả lao động nước ngoài) được tính vào chi phí được trừ nếu các khoản chi này phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Khoản chi mang tính chất phúc lợi: Các khoản chi trực tiếp cho người lao động như chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi dịch Covid-19, chi khen thưởng, hoặc các khoản chi phúc lợi khác được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Tuy nhiên, tổng số chi các khoản phúc lợi này không được vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Chính sách Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động đối với các khoản hỗ trợ phòng chống dịch từ doanh nghiệp được phân định rõ ràng dựa trên đối tượng thụ hưởng thực tế:

• Khoản chi không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Các khoản chi phí xét nghiệm Covid-19 cho người lao động nhằm mục đích bảo đảm an toàn lao động tại nơi làm việc, duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục của doanh nghiệp được coi là khoản chi phục vụ lợi ích tập thể. Do đó, khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Khoản chi phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền cách ly, tiền xét nghiệm Covid-19 mà các hóa đơn, chứng từ ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của từng cá nhân thụ hưởng cụ thể (mang tính chất lợi ích cá nhân trực tiếp) thì khoản chi này phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động đó để kê khai và nộp thuế theo quy định.

Yêu cầu về hồ sơ và chứng từ hợp lệ

Để đảm bảo tính pháp lý và được áp dụng các chính sách ưu đãi về thuế, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các hồ sơ sau:

• Quyết định của ban giám đốc hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp về việc hỗ trợ chi phí phòng chống dịch, xét nghiệm hoặc cách ly cho người lao động.
• Hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng hợp pháp từ các đơn vị cung cấp dịch vụ y tế, cơ sở cách ly.
• Danh sách người lao động được xét nghiệm hoặc cách ly có phê duyệt của đại diện doanh nghiệp.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên theo đúng quy định của pháp luật về thuế.