Giới thiệu về Công văn 25536/CTHN-TTHT năm 2022

Công văn 25536/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2022 nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và tổ chức thực hiện đúng các quy định về chính sách thuế hiện hành. Nội dung trọng tâm của văn bản tập trung hướng dẫn chi tiết về việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến người lao động, đặc biệt là lao động nước ngoài.

Các nội dung chính sách thuế cốt lõi được hướng dẫn

- Quy định về chi phí được trừ khi xác định thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Các khoản chi phí cách ly phòng dịch tại khách sạn và chi phí xét nghiệm cho chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam để làm việc tại doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Điều kiện áp dụng là các khoản chi này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp phải đảm bảo có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với các khoản chi phí phát sinh.
• Đối với các khoản chi phí đưa đón, chi phí vé máy bay cho chuyên gia nước ngoài, nếu được xác định là chi phí phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và có đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên) thì được tính vào chi phí hợp lệ.

- Quy định về thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động

• Khoản chi phí cách ly phòng dịch tại khách sạn và chi phí xét nghiệm cho chuyên gia nước ngoài do doanh nghiệp chi trả thay không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Đây được xác định là nghĩa vụ bắt buộc của doanh nghiệp theo quy định phòng chống dịch của cơ quan nhà nước có thẩm quyền nhằm phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền thuê nhà, tiền điện, nước và các dịch vụ kèm theo cho người lao động thì khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định. Tuy nhiên, mức tính vào thu nhập chịu thuế không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.
• Các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động phải được tổng hợp đầy đủ vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

- Quy định về khấu trừ thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào

• Thuế GTGT đầu vào của các khoản chi phí cách ly, xét nghiệm và các chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng đủ điều kiện về hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.
• Trường hợp hóa đơn mang tên cá nhân người lao động nhưng do doanh nghiệp thanh toán thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí được trừ, trừ trường hợp pháp luật có quy định đặc thù khác.

Khuyến nghị áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát hệ thống quy chế tài chính nội bộ, hợp đồng lao động và thỏa ước lao động tập thể để bổ sung, hoàn thiện các điều khoản về chi phí phúc lợi, chi phí hỗ trợ người lao động nước ngoài. Việc chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và hóa đơn hợp lệ là điều kiện tiên quyết để bảo vệ chi phí hợp lý khi thực hiện quyết toán thuế với cơ quan quản lý.