Giới thiệu về Công văn 3387/CTTPHCM-TTHT năm 2021

Công văn 3387/CTTPHCM-TTHT được ban hành bởi Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng chính sách thuế đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc đưa chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam làm việc trong bối cảnh phòng chống dịch bệnh. Nội dung công văn tập trung làm rõ cách xác định chi phí được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với các khoản chi phí cách ly, chi phí xét nghiệm và vé máy bay.

Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí cách ly và đưa đón chuyên gia

Theo hướng dẫn tại công văn, các khoản chi phí liên quan đến chuyên gia nước ngoài được xem xét tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện cụ thể sau:

• Điều kiện về hồ sơ, chứng từ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Đối với các khoản chi có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Tính liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh: Các khoản chi phí như tiền vé máy bay, chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí xét nghiệm cho chuyên gia nước ngoài phải được quy định rõ trong hợp đồng lao động hoặc thỏa thuận lao động giữa doanh nghiệp và chuyên gia.
• Quy định cụ thể về chi phí cách ly: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động nước ngoài, trong đó thỏa thuận các khoản chi phí về chỗ ở (bao gồm cả chi phí cách ly phòng dịch tại khách sạn) do doanh nghiệp chi trả, thì khoản chi phí này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích của chuyên gia

Nội dung công văn phân định rõ các khoản chi phí nào tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của chuyên gia nước ngoài và khoản nào được miễn:

• Khoản chi phí cách ly tại khách sạn: Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền cách ly tại khách sạn cho chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam, nếu khoản chi này mang tính chất phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động thì được tính vào chi phí được trừ của doanh nghiệp nhưng đồng thời phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động dưới dạng lợi ích khác được hưởng.
• Chi phí xét nghiệm: Các khoản chi phí xét nghiệm cho người lao động (bao gồm cả chuyên gia nước ngoài) nhằm bảo đảm an toàn tại nơi làm việc và duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Chi phí vé máy bay: Khoản tiền vé máy bay do doanh nghiệp chi trả cho chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam nhận việc hoặc về nước khi hết hạn hợp đồng lao động theo đúng quy định của Luật Lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó.

Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào

Về việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn dịch vụ cách ly, đưa đón chuyên gia:

• Điều kiện khấu trừ: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ hình thành từ các khoản chi phí nêu trên được khấu trừ nếu đáp ứng các điều kiện chung về khấu trừ thuế GTGT (có hóa đơn GTGT hợp pháp, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên).
• Sự phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh: Doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế GTGT đối với các khoản chi phí thực tế phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT của doanh nghiệp.

Đánh giá và lưu ý cho doanh nghiệp khi áp dụng

Công văn 3387/CTTPHCM-TTHT mang tính chất hướng dẫn thực tế rất cao, giúp tháo gỡ nhiều vướng mắc cho các doanh nghiệp có sử dụng lao động nước ngoài. Để đảm bảo an toàn về mặt pháp lý và tránh bị truy thu thuế khi cơ quan thuế thanh kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Rà soát lại toàn bộ hệ thống hợp đồng lao động, thỏa thuận lao động hoặc quy chế tài chính của công ty để đảm bảo các khoản chi phí này đã được quy định rõ ràng và nhất quán.
• Thu thập và lưu trữ đầy đủ các quyết định cách ly của cơ quan y tế có thẩm quyền, hóa đơn tiền phòng khách sạn, vé máy bay, chứng từ xét nghiệm và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt tương ứng.
• Phân loại chính xác các khoản chi để thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT, tính chi phí được trừ thuế TNDN và khấu trừ thuế TNCN của người lao động đúng theo hướng dẫn.