Công văn 1753/TCT-CS năm 2023 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng nhằm giải quyết các vướng mắc thực tế của các địa phương và doanh nghiệp liên quan đến chính sách tiền sử dụng đất và tiền thuê đất. Nội dung công văn tập trung làm rõ các nguyên tắc xác định nghĩa vụ tài chính, điều kiện áp dụng ưu đãi miễn giảm, và trình tự thủ tục phối hợp giữa các cơ quan chức năng.

- Tổng quan về phạm vi và đối tượng áp dụng của Công văn 1753/TCT-CS

Công văn hướng dẫn trực tiếp các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương trong việc thống nhất thực hiện các quy định pháp luật về đất đai và thuế. Đối tượng chịu tác động trực tiếp bao gồm các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao đất, cho thuê đất, hoặc cho phép chuyển mục đích sử dụng đất mà phải nộp tiền sử dụng đất, tiền thuê đất theo quy định.

- Nguyên tắc xác định tiền sử dụng đất và tiền thuê đất

Tổng cục Thuế nhấn mạnh việc xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định tại Luật Đất đai, Nghị định số 45/2014/NĐ-CP và Nghị định số 46/2014/NĐ-CP của Chính phủ. Các nội dung cốt lõi bao gồm:

• Thời điểm tính tiền sử dụng đất, tiền thuê đất được xác định tại thời điểm Nhà nước ban hành quyết định giao đất, cho thuê đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất hoặc công nhận quyền sử dụng đất.
• Giá đất để tính thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải là giá đất cụ thể do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định hoặc giá đất theo Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành kèm theo hệ số điều chỉnh giá đất (hệ số K) tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể theo quy định của pháp luật.
• Trường hợp có sự thay đổi về quy hoạch xây dựng chi tiết làm ảnh hưởng đến cơ cấu sử dụng đất hoặc các chỉ tiêu quy hoạch, cơ quan thuế phải phối hợp với cơ quan tài nguyên và môi trường để xác định lại nghĩa vụ tài chính bổ sung (nếu có).

- Chính sách miễn, giảm tiền sử dụng đất và tiền thuê đất

Việc thực hiện miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất là một trong những nội dung trọng tâm được hướng dẫn chi tiết nhằm đảm bảo tính minh bạch và tránh thất thu ngân sách nhà nước:

• Ưu đãi miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất chỉ được áp dụng trực tiếp cho đối tượng được giao đất, thuê đất và phải thông qua thủ tục nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm tại cơ quan thuế có thẩm quyền.
• Người sử dụng đất chỉ được hưởng ưu đãi miễn, giảm sau khi đã hoàn thành các thủ tục pháp lý về đất đai và được cơ quan thuế ban hành quyết định miễn, giảm theo đúng quy định.
• Đối với các dự án đầu tư thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi đầu tư, việc xác định tỷ lệ và thời gian miễn, giảm phải căn cứ vào Giấy chứng nhận đầu tư hoặc quyết định chủ trương đầu tư và các văn bản pháp luật chuyên ngành có liên quan.
• Trường hợp người sử dụng đất không nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm đúng thời hạn hoặc không thực hiện đúng các cam kết khi được hưởng ưu đãi thì sẽ bị truy thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

- Quy trình phối hợp giữa các cơ quan quản lý nhà nước

Để đảm bảo việc tính và thu nộp tiền sử dụng đất, tiền thuê đất được chính xác, kịp thời, Công văn 1753/TCT-CS yêu cầu tăng cường sự phối hợp liên ngành:

• Cơ quan tài nguyên và môi trường có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, chính xác thông tin địa chính, hồ sơ giao đất, cho thuê đất, chuyển mục đích sử dụng đất cho cơ quan thuế.
• Cơ quan thuế căn cứ vào thông tin địa chính do cơ quan tài nguyên và môi trường chuyển sang để thực hiện xác định số tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp, số tiền được miễn giảm và ban hành thông báo nộp tiền gửi cho người sử dụng đất.
• Trong quá trình thực hiện, nếu phát hiện hồ sơ có sai sót hoặc thiếu thông tin, cơ quan thuế phải kịp thời chuyển trả và phối hợp với cơ quan tài nguyên và môi trường để hoàn thiện, tránh gây phiền hà cho người nộp thuế.

- Hướng dẫn xử lý các trường hợp chuyển tiếp và vướng mắc phát sinh

Đối với các trường hợp giao đất, cho thuê đất trước ngày các văn bản quy phạm pháp luật mới có hiệu lực thi hành nhưng chưa hoàn thành nghĩa vụ tài chính, Tổng cục Thuế hướng dẫn xử lý chuyển tiếp như sau:

• Áp dụng nguyên tắc bất hồi tố đối với các nghĩa vụ tài chính đã được xác định đúng quy định pháp luật tại thời điểm ban hành quyết định giao đất, cho thuê đất.
• Đối với các vướng mắc vượt thẩm quyền giải quyết của Cục Thuế địa phương, cần chủ động báo cáo Ủy ban nhân dân cấp tỉnh hoặc tham mưu, đề xuất Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế để có hướng dẫn xử lý kịp thời, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người sử dụng đất và không làm thất thoát ngân sách nhà nước.