Tổng quan về Công văn 751/TCT-CS năm 2023 của Tổng cục Thuế

Công văn 751/TCT-CS năm 2023 do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải đáp các vướng mắc thực tế của các Cục Thuế địa phương và người nộp thuế liên quan đến chính sách thu tiền sử dụng đất. Văn bản tập trung làm rõ các quy định về miễn, giảm tiền sử dụng đất, xác định nghĩa vụ tài chính khi cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, và trình tự phối hợp giữa các cơ quan liên quan.

- Nguyên tắc và điều kiện áp dụng miễn, giảm tiền sử dụng đất

• Hạn mức đất ở được áp dụng: Việc miễn hoặc giảm tiền sử dụng đất chỉ được áp dụng trong hạn mức giao đất ở cho từng hộ gia đình, cá nhân theo quy định của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh tại thời điểm ban hành quyết định. Phần diện tích vượt hạn mức (nếu có) phải nộp 100% tiền sử dụng đất theo quy định chung.
• Chế độ miễn giảm theo đối tượng chính sách: Đối với người có công với cách mạng, hộ nghèo, đồng bào dân tộc thiểu số tại các vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, việc miễn giảm phải tuân thủ đúng đối tượng và điều kiện quy định tại Luật Đất đai và các văn bản hướng dẫn thi hành như Nghị định số 45/2014/NĐ-CP và Nghị định số 131/2021/NĐ-CP.
• Nguyên tắc một lần: Mỗi hộ gia đình hoặc cá nhân chỉ được hưởng chế độ miễn, giảm tiền sử dụng đất một lần duy nhất đối với một thửa đất cụ thể khi được Nhà nước giao đất hoặc cho phép chuyển mục đích sử dụng đất.

- Phương pháp xác định giá đất và thời điểm tính tiền sử dụng đất

• Thời điểm tính tiền sử dụng đất: Thời điểm tính tiền sử dụng đất là thời điểm Nhà nước ban hành quyết định giao đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất hoặc công nhận quyền sử dụng đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Áp dụng bảng giá đất và hệ số điều chỉnh: Giá đất để tính tiền sử dụng đất được xác định theo bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định nhân với hệ số điều chỉnh giá đất (K) tại thời điểm tính tiền sử dụng đất, áp dụng đối với các trường hợp diện tích đất tính tiền sử dụng đất của thửa đất hoặc khu đất có giá trị dưới ngưỡng quy định.
• Xử lý hồ sơ tồn đọng: Đối với các hồ sơ nộp trước ngày bảng giá đất mới hoặc hệ số điều chỉnh mới có hiệu lực nhưng do lỗi của cơ quan nhà nước chậm xử lý, cơ quan thuế cần phối hợp với cơ quan tài nguyên và môi trường để xác định nghĩa vụ tài chính theo hướng có lợi nhất cho người dân hoặc theo đúng quy định chuyển tiếp của pháp luật đất đai.

- Quy trình phối hợp liên ngành và thủ tục xác định nghĩa vụ tài chính

• Trách nhiệm của cơ quan Tài nguyên và Môi trường: Có nhiệm vụ tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ địa chính, luân chuyển thông tin địa chính đầy đủ, chính xác sang cơ quan thuế để làm căn cứ xác định nghĩa vụ tài chính.
• Trách nhiệm của cơ quan Thuế: Thực hiện tiếp nhận thông tin địa chính, kiểm tra, đối chiếu với các quy định pháp luật thuế hiện hành để ban hành thông báo nộp tiền sử dụng đất đúng thời hạn quy định. Trường hợp hồ sơ thiếu thông tin hoặc có sai sót, cơ quan thuế phải phản hồi bằng văn bản cho cơ quan tài nguyên và môi trường để bổ sung, điều chỉnh.
• Thời hạn nộp tiền sử dụng đất: Người sử dụng đất có nghĩa vụ nộp tiền sử dụng đất theo đúng thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế. Quá thời hạn quy định mà chưa nộp thì phải chịu tiền chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế.

- Quy định về ghi nợ và thanh toán nợ tiền sử dụng đất

• Đối tượng được ghi nợ: Chỉ những hộ gia đình, cá nhân thuộc đối tượng được ghi nợ tiền sử dụng đất theo quy định của Chính phủ (như hộ nghèo, đồng bào dân tộc thiểu số, người có công) mới được phép làm thủ tục ghi nợ trên Giấy chứng nhận.
• Thanh toán nợ tiền sử dụng đất: Người sử dụng đất được thanh toán nợ dần trong thời hạn tối đa là 05 năm kể từ ngày được ghi nợ. Giá đất để tính tiền sử dụng đất khi thanh toán nợ được áp dụng theo giá đất tại thời điểm ghi nợ nếu thanh toán trong hạn 05 năm. Quá thời hạn 05 năm, người sử dụng đất phải nộp tiền sử dụng đất theo giá đất tại thời điểm thanh toán nợ.