Tóm tắt Công văn 1671/TCT-DNNCN năm 2019 về giải đáp chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Công văn 1671/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2019 nhằm giải đáp các vướng mắc và hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế thống nhất phương án thực hiện, bảo đảm tính minh bạch và đúng quy định pháp luật.

1. Xác định đối tượng chịu thuế và người nộp thuế

Văn bản làm rõ nguyên tắc xác định người nộp thuế trong các trường hợp cụ thể nhằm tránh chồng chéo hoặc bỏ sót nguồn thu:

• Người nộp thuế: Là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất đối với đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị hoặc đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp.
• Trường hợp chưa được cấp Giấy chứng nhận: Đối với đất đang sử dụng nhưng chưa được cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất thì người đang trực tiếp sử dụng đất là người nộp thuế.
• Trường hợp đất có tranh chấp: Trong thời gian chờ giải quyết tranh chấp, người trực tiếp sử dụng đất là người tạm thời thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Việc nộp thuế này không được coi là căn cứ để xác định quyền sử dụng đất hợp pháp khi giải quyết tranh chấp.

2. Căn cứ tính thuế và phương pháp xác định số thuế phải nộp

Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết về các yếu tố cấu thành số thuế phải nộp bao gồm diện tích đất tính thuế, giá của 1m2 đất và thuế suất áp dụng:

• Diện tích đất tính thuế: Là diện tích đất thực tế sử dụng. Đối với đất ở nhà nhiều tầng, nhiều hộ ở, căn hộ chung cư, diện tích tính thuế được phân bổ theo hệ số phân bổ quy định tại các văn bản pháp luật về thuế hiện hành.
• Giá của 1m2 đất tính thuế: Được xác định theo bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm tính thuế và ổn định theo chu kỳ 5 năm kể từ ngày Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có hiệu lực.
• Thuế suất áp dụng: Áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần đối với đất ở (hạn mức, vượt hạn mức dưới 3 lần, vượt hạn mức trên 3 lần) và thuế suất cố định đối với các loại đất phi nông nghiệp khác sử dụng vào mục đích kinh doanh hoặc sản xuất phi nông nghiệp.

3. Nguyên tắc và thủ tục miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Văn bản nhấn mạnh các nguyên tắc quan trọng khi thực hiện miễn, giảm thuế để đảm bảo tính công bằng và đúng đối tượng:

• Nguyên tắc áp dụng: Người nộp thuế chỉ được hưởng chế độ miễn thuế hoặc giảm thuế cao nhất nếu thuộc nhiều trường hợp được miễn, giảm thuế cùng một lúc.
• Thủ tục thực hiện: Người nộp thuế phải tự xác định và nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế kèm theo các giấy tờ chứng minh quyền lợi gửi đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý để được xem xét, quyết định.
• Các trường hợp ưu tiên: Đất của hộ nghèo, đất ở trong hạn mức tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, hoặc đất của thương binh, bệnh binh, gia đình liệt sĩ được ưu tiên xem xét miễn, giảm thuế theo quy định chi tiết của Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.

4. Công tác phối hợp liên ngành trong quản lý thuế

Để đảm bảo tính chính xác của dữ liệu tính thuế, Tổng cục Thuế yêu cầu:

• Xác định nguồn gốc đất: Cơ quan Thuế chủ động phối hợp với cơ quan Tài nguyên và Môi trường để xác định rõ nguồn gốc, diện tích, vị trí và mục đích sử dụng đất của từng thửa đất làm căn cứ tính thuế chính xác.
• Cập nhật biến động đất đai: Kịp thời điều tra, cập nhật các thông tin biến động về người sử dụng đất, chuyển nhượng quyền sử dụng đất để điều chỉnh bộ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hàng năm, tránh thất thu ngân sách nhà nước.