Công văn 5115/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải đáp các vướng mắc và hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án xử lý và hỗ trợ người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ tài chính theo quy định pháp luật.

Văn bản làm rõ các quy định về việc xác định đối tượng chịu thuế và người có nghĩa vụ nộp thuế đối với đất phi nông nghiệp, cụ thể:

• Đất chịu thuế: Bao gồm đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị và đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp (đất xây dựng khu công nghiệp, đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh doanh, đất khai thác khoáng sản).
• Người nộp thuế: Là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất hợp pháp. Trường hợp đất chưa được cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất thì người đang trực tiếp sử dụng đất là người nộp thuế.
• Xử lý trường hợp tranh chấp: Hướng dẫn cách xác định người nộp thuế tạm thời trong thời gian chờ cơ quan nhà nước có thẩm quyền giải quyết tranh chấp quyền sử dụng đất.

Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết các yếu tố làm căn cứ tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp để đảm bảo tính chính xác và minh bạch:

• Diện tích đất tính thuế: Là diện tích đất thực tế sử dụng. Đối với đất ở nhà nhiều tầng, nhiều hộ ở hoặc nhà chung cư, diện tích tính thuế được phân bổ theo hệ số phân bổ quy định cho từng căn hộ.
• Giá của 1m2 đất tính thuế: Được xác định bằng giá đất theo bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành tại thời điểm tính thuế và được ổn định theo chu kỳ 5 năm.
• Thuế suất áp dụng: Áp dụng thuế suất lũy tiến từng phần đối với đất ở vượt hạn mức, hoặc áp dụng mức thuế suất phổ thông đối với đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp theo quy định của Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.

Công văn tập trung tháo gỡ vướng mắc về các trường hợp được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp:

• Đối tượng được miễn thuế: Đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư; đất của cơ sở thực hiện xã hội hóa trong các lĩnh vực giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường; đất ở trong hạn mức của người có công với cách mạng, hộ nghèo, hoặc đất tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
• Đối tượng được giảm thuế: Giảm 50% số thuế phải nộp cho đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư; đất ở trong hạn mức tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.
• Nguyên tắc áp dụng: Người nộp thuế chỉ được hưởng chế độ miễn, giảm thuế cao nhất nếu thuộc nhiều trường hợp được miễn, giảm thuế cùng lúc.

Công văn 5115/TCT-CS năm 2021 đóng vai trò là cơ sở pháp lý quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và người dân trong quá trình kê khai, nộp thuế. Việc áp dụng đúng các hướng dẫn trong công văn giúp đảm bảo tính minh bạch, công bằng trong quản lý thuế, đồng thời thúc đẩy việc sử dụng đất phi nông nghiệp hiệu quả, đúng mục đích và hạn chế thất thu ngân sách nhà nước.