Tóm tắt Công văn 1388/TCT-DNL năm 2020 về hướng dẫn chính sách thuế nhà thầu nước ngoài

Công văn 1388/TCT-DNL do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng nhằm làm rõ các quy định về thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết và phân tích chuyên sâu về các chính sách thuế cốt lõi được đề cập trong văn bản.

1. Đối tượng áp dụng và phạm vi chịu thuế nhà thầu

• Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức hoặc cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Phạm vi chịu thuế bao gồm các dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa được tiêu dùng tại Việt Nam, không phân biệt hoạt động kinh doanh đó được thực hiện ở trong hay ngoài lãnh thổ Việt Nam.

2. Quy định về Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với nhà thầu nước ngoài

• Đối tượng chịu thuế GTGT: Áp dụng đối với các dịch vụ, dịch vụ gắn liền với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do nhà thầu nước ngoài cung cấp cho tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Trường hợp miễn thuế GTGT: Các dịch vụ phần mềm, chuyển giao công nghệ, bản quyền phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật hiện hành.
• Tỷ lệ % thuế GTGT tính trên doanh thu:
  • Ngành dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm: 5%.
  • Hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu hoặc thiết bị đi kèm: 3%.
  • Hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu hoặc thiết bị đi kèm: 5%.

3. Quy định về Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với nhà thầu nước ngoài

• Thu nhập chịu thuế TNDN: Là toàn bộ các khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động cung ứng dịch vụ, cung cấp hàng hóa kèm theo dịch vụ, chuyển nhượng bản quyền, hoặc các hoạt động kinh doanh khác tại Việt Nam.
• Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế:
  • Thương mại (cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ hoặc có kèm dịch vụ tại Việt Nam): 1%.
  • Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê tàu bay, tàu biển: 5%.
  • Thu nhập từ tiền bản quyền (quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ, bản quyền phần mềm): 10%.

4. Phương pháp nộp thuế và trách nhiệm của bên Việt Nam

• Phương pháp khấu trừ tại nguồn (Phương pháp trực tiếp): Đây là phương pháp phổ biến nhất. Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế GTGT và thuế TNDN trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Trách nhiệm kê khai và nộp thuế: Bên Việt Nam phải thực hiện đăng ký thuế, khấu trừ và nộp tờ khai thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh thanh toán hoặc theo tháng (nếu phát sinh thường xuyên) vào ngân sách nhà nước.
• Nghĩa vụ hợp đồng: Các bên phải quy định rõ trong hợp đồng về việc giá trị hợp đồng đã bao gồm hay chưa bao gồm các khoản thuế nhà thầu để làm cơ sở quy đổi doanh thu tính thuế (Gross-up) chính xác.