Tóm tắt Công văn 12459/CT-TTHT năm 2016 về chi phí được trừ do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 12459/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về các khoản chi phí được trừ đối với các khoản chi phúc lợi, tiền lương, tiền công và các lợi ích khác trả cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết các quy định cốt lõi của văn bản này.

- Quy định về chi phí tiền thuê nhà cho người lao động nước ngoài

• Điều kiện khấu trừ: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng thuê nhà trực tiếp với chủ nhà để bố trí chỗ ở cho người lao động nước ngoài, khoản chi phí này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
• Yêu cầu về hồ sơ: Doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ hợp đồng thuê nhà, hóa đơn tiền thuê nhà (hoặc chứng từ nộp thuế thay chủ nhà nếu có thỏa thuận trong hợp đồng), và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Quy định trong hợp đồng lao động: Khoản chi phí tiền thuê nhà phải được ghi nhận cụ thể trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.

- Quy định về chi phí vé máy bay khứ hồi về nước cho người lao động nước ngoài

• Điều kiện ghi nhận chi phí: Khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép hàng năm được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Hồ sơ chứng minh: Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ vé máy bay, thẻ lên tàu bay (boarding pass), hóa đơn tiền vé và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu thuộc trường hợp bắt buộc).
• Tính chất ràng buộc: Khoản chi này phải được quy định rõ ràng về điều kiện hưởng và mức hưởng trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.

- Quy định về chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài

• Đối tượng áp dụng: Khoản chi học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông.
• Điều kiện được trừ: Chi phí học phí phải được doanh nghiệp thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục theo hóa đơn, chứng từ hợp pháp và được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động của người lao động nước ngoài.
• Giới hạn bậc học: Quy định này chỉ áp dụng đối với các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông, không áp dụng cho các bậc học cao hơn như đại học, cao đẳng hoặc các khóa học ngoại khóa khác.

- Mối liên hệ giữa thuế TNDN và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi trên

• Thuế TNCN đối với tiền thuê nhà: Khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo).
• Thuế TNCN đối với học phí và vé máy bay: Khoản học phí cho con người lao động nước ngoài học tại Việt Nam và khoản chi vé máy bay khứ hồi về nước một lần trong năm của người lao động nước ngoài không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nếu đáp ứng đủ các điều kiện về chứng từ và quy định trong hợp đồng lao động.

- Nguyên tắc chung về tính hợp lý của chi phí được trừ

• Các khoản chi thực tế phát sinh phải liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.