Tóm tắt Công văn 10363/CT-TTHT năm 2017 về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 10363/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc xác định các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt tập trung vào các khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động.

Các điều kiện cơ bản để chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện nguyên tắc sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

Quy định cụ thể đối với khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động

Công văn làm rõ các khoản chi trực tiếp cho người lao động mang tính chất phúc lợi được ghi nhận vào chi phí được trừ bao gồm:

• Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động.
• Chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị bệnh tật, hiểm nghèo.
• Chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại các cơ sở đào tạo.
• Chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau.
• Chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập.
• Chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động.
• Các khoản chi có tính chất phúc lợi khác theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

Khống chế mức chi phúc lợi được trừ

Tổng số chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động nêu trên không được vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp. Việc xác định quỹ lương thực tế thực hiện được căn cứ vào tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).

Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ đối với khoản chi phúc lợi

Để các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ chứng minh bao gồm:

• Quy chế tài chính, quy chế nội bộ, thỏa ước lao động tập thể hoặc hợp đồng lao động của doanh nghiệp có quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng các khoản chi phúc lợi này.
• Quyết định của Ban giám đốc hoặc đại diện hợp pháp của doanh nghiệp về việc chi phúc lợi cho người lao động (ví dụ: quyết định chi nghỉ mát, quyết định hỗ trợ hiếu hỷ, ốm đau...).
• Danh sách người lao động được nhận hỗ trợ có ký nhận hoặc chứng từ chuyển khoản ngân hàng thể hiện việc chi trả trực tiếp cho người lao động.
• Hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ hợp pháp kèm theo đối với các khoản chi mua ngoài (như dịch vụ nghỉ mát, quà tặng...).