Giới thiệu chung về Công văn 9779/CT-TTHT

Công văn 9779/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp trong việc xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung trọng tâm của công văn này tập trung vào việc làm rõ tính hợp lý, hợp pháp của các khoản chi phí phát sinh liên quan đến chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam công tác, cụ thể là chi phí vé máy bay và tiền thuê phòng khách sạn.

Quy định về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Theo hướng dẫn tại Công văn 9779/CT-TTHT, để các khoản chi phí mua vé máy bay và tiền thuê phòng khách sạn cho các chuyên gia nước ngoài được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện chặt chẽ sau:

• Thỏa thuận rõ ràng trong hợp đồng: Các khoản chi phí này phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dịch vụ ký kết giữa doanh nghiệp tại Việt Nam và nhà thầu nước ngoài (hoặc công ty mẹ ở nước ngoài). Trong đó nêu rõ doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm chi trả các khoản chi phí lưu trú, đi lại cho chuyên gia nước ngoài trong thời gian sang làm việc tại Việt Nam.
• Phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh: Công việc của chuyên gia nước ngoài tại Việt Nam phải trực tiếp liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp Việt Nam.
• Hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Thông tin trên hóa đơn: Hóa đơn dịch vụ lưu trú (khách sạn) và vé máy bay phải được xuất cho doanh nghiệp Việt Nam (thể hiện rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp Việt Nam).

Hướng dẫn về khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) liên quan

Bên cạnh việc xác định chi phí được trừ cho thuế TNDN, Công văn 9779/CT-TTHT cũng làm rõ nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các khoản chi phí này:

• Thuế GTGT đầu vào của các khoản chi phí vé máy bay, tiền thuê phòng khách sạn cho chuyên gia nước ngoài phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng điều kiện về hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Trường hợp hóa đơn không mang tên doanh nghiệp Việt Nam hoặc không đáp ứng các điều kiện về chứng từ thanh toán thì không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Ý nghĩa thực tiễn đối với doanh nghiệp

Công văn 9779/CT-TTHT mang lại sự rõ ràng về mặt pháp lý, giúp các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) hoặc các doanh nghiệp thường xuyên sử dụng dịch vụ tư vấn, hỗ trợ kỹ thuật từ nước ngoài chủ động hơn trong việc thiết lập điều khoản hợp đồng. Việc chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo hướng dẫn của công văn giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro bị xuất toán chi phí và truy thu thuế khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại đơn vị.