Giới thiệu về Công văn 8929/CT-TTHT năm 2017

Công văn 8929/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 hướng dẫn về các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ các điều kiện và định mức đối với một số khoản chi đặc thù cho người lao động như chi phí bảo hiểm tự nguyện, chi phúc lợi trực tiếp.

Các điều kiện chung để chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Theo quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành được áp dụng trong công văn, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Quy định cụ thể về chi mua bảo hiểm tự nguyện cho người lao động

Đối với các khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng các điều kiện:

• Doanh nghiệp đã thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về bảo hiểm bắt buộc cho người lao động (bao gồm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp).
• Khoản chi được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của Công ty.
• Mức chi phí mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không vượt quá mức trần quy định của pháp luật thuế tại thời điểm áp dụng (không quá 01 triệu đồng/tháng/người).

Quy định về các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động

Các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động cũng được hướng dẫn cụ thể nhằm đảm bảo tính hợp lý khi quyết toán thuế:

• Các khoản chi phúc lợi bao gồm: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động và các khoản chi phúc lợi khác.
• Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
• Việc xác định việc chi phúc lợi phải đi kèm với đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.

Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp khi áp dụng

Doanh nghiệp cần rà soát kỹ hệ thống quy chế nội bộ, hợp đồng lao động để đảm bảo các khoản chi cho người lao động được quy định rõ ràng, minh bạch. Đồng thời, việc lưu trữ chứng từ thanh toán, hóa đơn mua dịch vụ bảo hiểm hoặc chứng từ chi phúc lợi trực tiếp là bắt buộc để chứng minh tính hợp pháp của khoản chi khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế TNDN.