Giới thiệu về Công văn 10007/CT-TTHT năm 2017

Công văn 10007/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến việc xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này giúp làm rõ các điều kiện ghi nhận chi phí hợp lý, đặc biệt là các khoản chi liên quan đến người lao động nước ngoài và các hoạt động vận hành thực tế của doanh nghiệp.

Các nguyên tắc cốt lõi xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Căn cứ theo quy định của pháp luật thuế TNDN hiện hành, Công văn 10007/CT-TTHT nhấn mạnh các điều kiện bắt buộc để một khoản chi của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

• Phát sinh thực tế: Khoản chi phải thực tế phát sinh và liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ trong nước hoặc nhập khẩu.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định của pháp luật về thuế.

Hướng dẫn chi tiết đối với các khoản chi cho người lao động nước ngoài

Một trong những nội dung trọng tâm của Công văn 10007/CT-TTHT là hướng dẫn xử lý chi phí đối với nhân sự là người nước ngoài (chuyên gia, lao động kỹ thuật, nhà quản lý) làm việc tại Việt Nam:

• Chi phí tiền thuê nhà cho người lao động nước ngoài: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động nước ngoài, trong đó quy định rõ doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả tiền thuê nhà cho người lao động, thì khoản chi phí này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, miễn là có đầy đủ hợp đồng thuê nhà, hóa đơn và chứng từ thanh toán theo quy định.
• Chi phí vé máy bay và đi lại: Các khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi, chi phí đưa đón chuyên gia nước ngoài từ nước bản xứ sang Việt Nam làm việc và ngược lại, nếu được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể, sẽ được chấp nhận là chi phí hợp lý được trừ.
• Mối quan hệ với Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền (như tiền thuê nhà, tiền vé máy bay) do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động nước ngoài phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó để kê khai và nộp thuế theo quy định.

Các khoản chi phí không được trừ doanh nghiệp cần lưu ý

Để tránh rủi ro bị xuất toán khi thanh tra thuế, Công văn cũng lưu ý doanh nghiệp về các khoản chi không đáp ứng điều kiện khấu trừ:

• Các khoản chi không có hóa đơn, chứng từ hoặc sử dụng hóa đơn không hợp pháp, hóa đơn của các doanh nghiệp đã ngừng hoạt động hoặc bỏ trốn.
• Các khoản chi vượt định mức quy định của pháp luật (như chi trang phục bằng tiền vượt quá 5 triệu đồng/người/năm, chi trích lập các quỹ không đúng quy định).
• Các khoản chi phạt vi phạm hành chính, phạt chậm nộp thuế, phạt vi phạm luật giao thông hoặc các khoản phạt khác không mang tính chất dân sự trong hợp đồng kinh tế.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp khi áp dụng quy định

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát lại hệ thống quy chế tài chính, thỏa ước lao động tập thể và hợp đồng lao động để đảm bảo các khoản chi cho người lao động được quy định rõ ràng, nhất quán. Đồng thời, việc lưu trữ đầy đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch lớn là điều kiện tiên quyết để bảo vệ quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp trước cơ quan thuế.