Giới thiệu về Công văn 10327/TXNK-CST năm 2020

Công văn 10327/TXNK-CST do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc xử lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu bị thiệt hại do hỏa hoạn. Văn bản này tháo gỡ các vướng mắc cho doanh nghiệp và cơ quan hải quan địa phương trong việc xác định nghĩa vụ thuế, xét giảm thuế, miễn thuế hoặc hoàn thuế khi xảy ra sự cố bất khả kháng gây thiệt hại vật chất đối với hàng hóa đang nằm trong phạm vi giám sát hải quan.

Các nội dung cốt lõi về xử lý thuế hàng hóa bị thiệt hại do hỏa hoạn

- Nguyên tắc giảm thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

• Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đang trong quá trình giám sát của cơ quan hải quan nếu bị thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ gây thiệt hại thực tế thì được xét giảm thuế tương ứng với tỷ lệ thiệt hại thực tế của hàng hóa.
• Cơ sở pháp lý áp dụng quy định này dựa trên Khoản 1 Điều 18 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 và Điều 32 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP của Chính phủ.
• Trường hợp hàng hóa bị hủy hoại hoàn toàn (thiệt hại 100%) do hỏa hoạn và không còn giá trị sử dụng thì người nộp thuế được xem xét miễn toàn bộ số thuế xuất khẩu, nhập khẩu phải nộp hoặc hoàn lại số thuế đã nộp tương ứng với phần hàng hóa bị hủy hoại.

- Hồ sơ và thủ tục đề nghị giảm thuế do hỏa hoạn

• Người nộp thuế cần chuẩn bị công văn đề nghị giảm thuế, trong đó nêu rõ nguyên nhân, diễn biến vụ hỏa hoạn, mức độ thiệt hại và số thuế đề nghị giảm.
• Văn bản xác nhận vụ hỏa hoạn của cơ quan công an phòng cháy chữa cháy và cứu nạn cứu hộ hoặc cơ quan có thẩm quyền tại địa phương nơi xảy ra sự cố hỏa hoạn.
• Biên bản xác định mức độ thiệt hại thực tế của tổ chức giám định độc lập hoặc cơ quan giám định có chức năng theo quy định của pháp luật để làm cơ sở tính tỷ lệ giảm thuế.
• Tờ khai hải quan và các chứng từ, tài liệu liên quan đến lô hàng bị thiệt hại để cơ quan hải quan đối chiếu, kiểm tra tính hợp lệ.

- Xử lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa bị thiệt hại

• Đối với thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu của số hàng hóa bị tổn thất do hỏa hoạn, doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và có biên bản xác định thiệt hại rõ ràng theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Trường hợp hàng hóa bị tổn thất đã được bồi thường bởi cơ quan bảo hiểm hoặc các tổ chức, cá nhân khác thì phần giá trị thiệt hại được bồi thường không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp, và phải thực hiện điều chỉnh thuế GTGT tương ứng theo đúng quy định hiện hành.

- Trách nhiệm của cơ quan hải quan và doanh nghiệp

• Doanh nghiệp có nghĩa vụ khai báo trung thực, kịp thời ngay khi xảy ra sự cố hỏa hoạn và cung cấp đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh thiệt hại thực tế cho cơ quan hải quan có thẩm quyền.
• Cơ quan hải quan có trách nhiệm kiểm tra thực tế hiện trường (nếu có thể), đối chiếu hồ sơ giám định, xác định tính hợp pháp của các chứng từ và ban hành quyết định giảm thuế hoặc không thu thuế đúng thời hạn quy định nhằm hỗ trợ doanh nghiệp khắc phục hậu quả thiên tai, hỏa hoạn.