Công văn 858/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách tiền thuê đất, giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong quá trình thực hiện nghĩa vụ tài chính về đất đai. Văn bản tập trung làm rõ các quy định về miễn, giảm tiền thuê đất, trình tự thủ tục áp dụng ưu đãi và nghĩa vụ của người sử dụng đất.

Nguyên tắc áp dụng miễn, giảm tiền thuê đất

• Việc miễn, giảm tiền thuê đất chỉ được áp dụng trực tiếp cho đối tượng được Nhà nước cho thuê đất và tính trên số tiền thuê đất phải nộp, trừ các trường hợp pháp luật có quy định khác.
• Dự án đầu tư được hưởng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư hoặc địa bàn ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư và đất đai.
• Trường hợp người thuê đất đáp ứng đồng thời nhiều điều kiện được miễn, giảm tiền thuê đất thì được áp dụng mức ưu đãi cao nhất theo quy định của pháp luật.

Quy định về miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản

• Người thuê đất được miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt, nhưng tối đa không quá 03 năm kể từ ngày có quyết định cho thuê đất.
• Việc miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản được thực hiện theo từng dự án đầu tư cụ thể gắn liền với việc Nhà nước cho thuê đất mới.
• Chủ đầu tư phải nộp hồ sơ đề nghị miễn tiền thuê đất kèm theo các giấy tờ chứng minh thời gian xây dựng cơ bản thực tế để cơ quan thuế có cơ sở xem xét, quyết định.

Thủ tục và hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất

• Người sử dụng đất phải chủ động nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hưởng ưu đãi theo quy định.
• Hồ sơ bao gồm: Đơn đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất; Quyết định cho thuê đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền; Dự án đầu tư được phê duyệt; Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp; các giấy tờ khác có liên quan chứng minh thuộc đối tượng được ưu đãi.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ và ban hành Quyết định miễn, giảm tiền thuê đất theo đúng thẩm quyền và thời hạn quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Xử lý trường hợp chậm nộp hồ sơ hoặc thay đổi mục đích sử dụng đất

• Trường hợp người thuê đất nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất muộn so với quy định thì chỉ được miễn, giảm tiền thuê đất cho thời gian ưu đãi còn lại tính từ thời điểm nộp đủ hồ sơ hợp lệ.
• Khi có sự thay đổi về mục đích sử dụng đất hoặc chuyển nhượng dự án, người sử dụng đất phải thực hiện nghĩa vụ tài chính bổ sung và xác định lại chính sách miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định mới tại thời điểm thay đổi.