Công văn 3061/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách tiền thuê đất, đặc biệt là việc thực hiện miễn, giảm tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản và các thủ tục xác định nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất.

1. Nguyên tắc áp dụng ưu đãi miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản

Công văn hướng dẫn chi tiết việc áp dụng các quy định tại Nghị định số 46/2014/NĐ-CP của Chính phủ về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước, cụ thể như sau:

• Điều kiện và thời gian miễn trừ: Dự án đầu tư được Nhà nước cho thuê đất sẽ được miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản theo dự án đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt. Thời gian miễn tối đa không quá 03 năm kể từ ngày có quyết định cho thuê đất.
• Hồ sơ đề nghị miễn, giảm: Người nộp thuế có trách nhiệm chủ động nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Hồ sơ phải bao gồm đơn đề nghị, quyết định cho thuê đất, dự án đầu tư được phê duyệt và các tài liệu chứng minh việc khởi công, xây dựng thực tế.
• Xác định thời gian xây dựng thực tế: Việc xác định thời gian xây dựng cơ bản thực tế phải căn cứ vào tiến độ thực hiện dự án, các văn bản nghiệm thu, bàn giao hoặc xác nhận của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền về xây dựng.

2. Thẩm quyền và quy trình xử lý của cơ quan thuế

Tổng cục Thuế nhấn mạnh vai trò phối hợp liên ngành và trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương trong việc thẩm định hồ sơ:

• Phối hợp kiểm tra thực tế: Cơ quan thuế có trách nhiệm phối hợp với các cơ quan chức năng tại địa phương như Sở Tài nguyên và Môi trường, Sở Xây dựng để tiến hành kiểm tra thực tế tình hình sử dụng đất và tiến độ xây dựng của dự án, đảm bảo việc miễn, giảm đúng đối tượng và đúng thời hạn quy định.
• Ban hành quyết định miễn, giảm: Trên cơ sở hồ sơ hợp lệ và kết quả kiểm tra thực tế, cơ quan thuế ban hành quyết định miễn, giảm tiền thuê đất cho doanh nghiệp theo đúng quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Xử lý trường hợp chậm nộp hồ sơ: Đối với các trường hợp người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất chậm so với thời hạn quy định, cơ quan thuế sẽ thực hiện xử lý theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính và các quy định pháp luật về quản lý thuế hiện hành.

3. Các lưu ý quan trọng đối với người nộp thuế

Để đảm bảo quyền lợi hợp pháp và tránh các rủi ro pháp lý phát sinh, người nộp thuế cần tuân thủ các nguyên tắc sau:

• Tự kê khai và chịu trách nhiệm: Người nộp thuế phải tự xác định, kê khai số tiền thuê đất được miễn, giảm trong tờ khai tiền thuê đất gửi cơ quan thuế và chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của thông tin đã cung cấp.
• Sử dụng đất đúng mục đích: Trong suốt thời gian được hưởng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất, nếu người sử dụng đất không sử dụng đất hoặc sử dụng đất không đúng mục đích đã được phê duyệt, cơ quan nhà nước có thẩm quyền sẽ thực hiện thu hồi đất hoặc truy thu tiền thuê đất theo quy định.
• Theo dõi chu kỳ ổn định đơn giá: Đơn giá thuê đất được giữ ổn định trong chu kỳ 05 năm. Khi hết chu kỳ ổn định, cơ quan thuế sẽ phối hợp với các cơ quan liên quan để điều chỉnh đơn giá thuê đất mới phù hợp với bảng giá đất và hệ số điều chỉnh do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành tại thời điểm điều chỉnh.