Tổng quan về Công văn 8134/CT-TTHT về thuế nhà thầu

Công văn 8134/CT-TTHT được ban hành bởi Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh nhằm hướng dẫn, giải đáp các thắc mắc chuyên môn liên quan đến chính sách thuế nhà thầu nước ngoài đối với các doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân có phát sinh giao dịch thương mại, dịch vụ xuyên biên giới.

Căn cứ và đối tượng áp dụng thuế nhà thầu

• Đối tượng chịu thuế: Các tổ chức, doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú hoặc không cư trú tại Việt Nam phát sinh thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ hoặc hàng hóa gắn liền với dịch vụ tại Việt Nam.
• Đối tượng nộp thuế thay: Các tổ chức, doanh nghiệp được thành lập hợp pháp theo pháp luật Việt Nam khi ký kết hợp đồng, thanh toán chi phí dịch vụ cho nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay theo quy định.

Các chính sách thuế cốt lõi được áp dụng

• Thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Xác định nghĩa vụ thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp dịch vụ, hàng hóa đi kèm dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam theo tỷ lệ phần trăm (%) tính trên doanh thu tính thuế.
• Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Áp dụng tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu chịu thuế tương ứng với từng ngành nghề kinh doanh, cung cấp dịch vụ của nhà thầu nước ngoài.
• Phương pháp tính thuế: Ưu tiên áp dụng phương pháp trực tiếp (kê khai tỷ lệ % trên doanh thu) đối với các nhà thầu nước ngoài không đáp ứng đủ điều kiện nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc phương pháp hỗn hợp.

Quy trình kê khai và nghĩa vụ của bên Việt Nam

• Khấu trừ tại nguồn: Bên Việt Nam phải thực hiện khấu trừ số tiền thuế GTGT và TNDN tương ứng trước khi chuyển tiền thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Thời hạn và hồ sơ kê khai: Khai thuế nhà thầu nước ngoài theo từng lần phát sinh thanh toán hoặc theo tháng (nếu phát sinh thường xuyên). Hồ sơ bao gồm tờ khai thuế nhà thầu, bản sao hợp đồng nhà thầu và các chứng từ thanh toán liên quan.
• Quyết toán thuế: Thực hiện quyết toán thuế nhà thầu khi kết thúc hợp đồng hoặc khi thanh lý hợp đồng giao thầu theo quy định của Luật Quản lý thuế.