Tóm tắt Công văn 105/CT-TTHT về thuế nhà thầu do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 105/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh hoặc phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Dưới đây là phần tóm tắt chi tiết nội dung phần mở đầu và các điều khoản đầu (từ Điều 1 đến Điều 4) của văn bản:

- Phạm vi áp dụng và đối tượng chịu thuế nhà thầu

• Xác định rõ các đối tượng là tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
• Cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam nhưng có phát sinh thu nhập từ hoạt động kinh doanh, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam.
• Quy định các trường hợp tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ kèm theo hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ độc lập tiêu dùng tại Việt Nam thuộc diện chịu thuế nhà thầu.

- Các trường hợp không thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu

• Tổ chức, cá nhân nước ngoài giao nhận hàng hóa tại cửa khẩu Việt Nam (bán hàng hóa không kèm theo các dịch vụ tiến hành tại Việt Nam).
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam.
• Các hoạt động quảng cáo, tiếp thị (chưa bao gồm quảng cáo trên internet), đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến), và dịch vụ xúc tiến thương mại được thực hiện hoàn toàn ở nước ngoài.

- Nghĩa vụ nộp thuế và phương pháp tính thuế

• Xác định trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài của bên Việt Nam (bên mua dịch vụ, hàng hóa).
• Các loại thuế áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài bao gồm Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hoặc Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tùy thuộc vào đối tượng cụ thể.
• Nguyên tắc xác định doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNDN đối với từng hoạt động dịch vụ, xây dựng, lắp đặt hoặc chuyển nhượng công nghệ.

- Quy định về việc phối hợp và thực hiện nghĩa vụ thuế

• Yêu cầu bên Việt Nam ký kết hợp đồng với nhà thầu nước ngoài phải có điều khoản quy định rõ ràng về nghĩa vụ thuế (giá hợp đồng đã bao gồm thuế hay chưa bao gồm thuế).
• Quy trình đăng ký thuế, kê khai thuế và nộp thuế nhà thầu theo quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành.
• Trách nhiệm cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến hợp đồng nhà thầu cho cơ quan thuế khi có yêu cầu thanh tra, kiểm tra.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên được tổng hợp dựa trên các quy định cốt lõi về thuế nhà thầu tại Công văn 105/CT-TTHT của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh nhằm hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật Việt Nam.