Tóm tắt Công văn 51263/CT-HTr năm 2015 về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Công văn số 51263/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp và người lao động liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Văn bản tập trung làm rõ cách xác định thu nhập chịu thuế đối với các khoản lợi ích, chi phí do người sử dụng lao động chi trả hộ hoặc thanh toán thay cho người lao động.

- Nguyên tắc chung về thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

• Mọi khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền, ngoài tiền lương và tiền công, do người sử dụng lao động trả thay hoặc chi trả hộ cho người lao động dưới mọi hình thức đều được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Các khoản chi trả hộ này chỉ được miễn thuế hoặc khống chế mức tính thuế nếu thuộc các trường hợp đặc biệt được quy định cụ thể tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNCN hiện hành.

- Quy định đối với khoản chi trả hộ tiền nhà ở, điện, nước

• Khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do đơn vị sử dụng lao động trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả hộ.
• Tuy nhiên, mức tính vào thu nhập chịu thuế đối với khoản tiền thuê nhà này bị khống chế tối đa không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị sử dụng lao động.

- Hướng dẫn về chi phí đào tạo và nâng cao tay nghề

• Trường hợp doanh nghiệp chi trả chi phí đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của đơn vị sử dụng lao động thì khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Ngược lại, nếu khoản chi đào tạo mang tính chất cá nhân, không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc chuyên môn của doanh nghiệp thì phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân được thụ hưởng.

- Hướng dẫn về chi phí vé máy bay khứ hồi về phép

• Khoản tiền vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam, hoặc người lao động Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Căn cứ để xác định khoản chi này là hợp đồng lao động và khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ, vé máy bay hợp lệ theo quy định.

- Trách nhiệm khấu trừ và kê khai thuế của doanh nghiệp

• Doanh nghiệp (tổ chức chi trả thu nhập) có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động theo quy định.
• Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế TNCN thay cho người lao động có ủy quyền theo đúng thời hạn và thủ tục quy định của pháp luật quản lý thuế.

Lưu ý: Các hướng dẫn tại Công văn này được áp dụng nhất quán với các quy định tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân.