Giới thiệu về Công văn 5165/CT-HTr năm 2015

Công văn 5165/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện việc chuyển đổi kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ phương pháp tính thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và quyết toán thuế trong giai đoạn chuyển đổi giữa năm dương lịch và năm tài chính.

Nguyên tắc xác định kỳ tính thuế khi chuyển đổi

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội, việc xác định kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với trường hợp chuyển đổi kỳ tính thuế được thực hiện theo các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn và đăng ký với cơ quan thuế.
• Khi doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế (ví dụ từ năm dương lịch sang năm tài chính hoặc ngược lại), kỳ tính thuế TNDN của năm chuyển đổi (kỳ chuyển đổi) được tính từ ngày tiếp theo ngày kết thúc kỳ tính thuế cũ đến hết ngày trước ngày bắt đầu kỳ tính thuế mới.
• Thời gian của kỳ tính thuế chuyển đổi không được vượt quá 12 tháng. Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên hoặc năm cuối cùng có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng vào kỳ tính thuế năm tiếp theo hoặc năm trước đó để hình thành một kỳ tính thuế TNDN. Kỳ tính thuế TNDN năm đầu tiên hoặc năm cuối cùng này không được vượt quá 15 tháng.

Quy định về khai thuế và quyết toán thuế trong giai đoạn chuyển đổi

Doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế cần lưu ý các nghĩa vụ kê khai và nộp thuế sau:

• Khai quyết toán thuế TNDN: Doanh nghiệp phải lập và nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN cho kỳ tính thuế chuyển đổi theo quy định.
• Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán: Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế đối với kỳ tính thuế chuyển đổi chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc kỳ tính thuế chuyển đổi (hoặc theo quy định pháp luật về quản lý thuế hiện hành tại thời điểm áp dụng).
• Xác định số thuế phải nộp: Thuế TNDN phải nộp của kỳ chuyển đổi được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế của kỳ chuyển đổi đó và thuế suất áp dụng tương ứng.

Chuyển lỗ khi thay đổi kỳ tính thuế

Việc chuyển lỗ của doanh nghiệp trong quá trình chuyển đổi kỳ tính thuế được thực hiện theo nguyên tắc liên tục:

• Doanh nghiệp có lỗ phát sinh trong các kỳ tính thuế trước đó được chuyển lỗ vào thu nhập chịu thuế của kỳ tính thuế chuyển đổi và các kỳ tính thuế tiếp theo.
• Thời gian chuyển lỗ liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp theo sau năm phát sinh lỗ. Kỳ tính thuế chuyển đổi (dù ngắn hơn 12 tháng) vẫn được tính là một năm tính thuế trong thời hạn chuyển lỗ 5 năm này.

Thủ tục đăng ký chuyển đổi kỳ tính thuế

Để việc chuyển đổi kỳ tính thuế hợp pháp và được cơ quan thuế chấp thuận, doanh nghiệp cần thực hiện:

• Thực hiện thay đổi niên độ kế toán theo quy định của Luật Kế toán và các văn bản hướng dẫn thi hành.
• Gửi thông báo hoặc văn bản đăng ký thay đổi kỳ tính thuế/niên độ kế toán đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi thực hiện áp dụng kỳ tính thuế mới.
• Đảm bảo tính nhất quán trong việc áp dụng kỳ tính thuế và chế độ kế toán sau khi đã thực hiện chuyển đổi.