Tóm tắt Công văn 2142/CT-HTr năm 2015 về kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 2142/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về việc xác định kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các trường hợp đặc biệt như doanh nghiệp mới thành lập hoặc doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản. Dưới đây là các nội dung quy định cốt lõi được phân tích chi tiết:

- Quy định về kỳ tính thuế TNDN đối với doanh nghiệp mới thành lập

• Kỳ tính thuế TNDN đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập được xác định từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư đến ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
• Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập có khoảng thời gian ngắn hơn 03 tháng thì doanh nghiệp được phép cộng dồn khoảng thời gian này vào kỳ tính thuế của năm tiếp theo để tính thành một kỳ tính thuế TNDN.
• Tổng thời gian của kỳ tính thuế TNDN năm đầu tiên cộng dồn với kỳ tính thuế năm tiếp theo để tính thuế không được vượt quá 15 tháng.

- Quy định về kỳ tính thuế TNDN đối với doanh nghiệp chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản

• Kỳ tính thuế TNDN cuối cùng đối với các doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản được tính từ khởi đầu năm dương lịch hoặc năm tài chính đến ngày hoàn tất thủ tục chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản.
• Trường hợp kỳ tính thuế năm cuối cùng này có khoảng thời gian ngắn hơn 03 tháng thì doanh nghiệp được phép cộng dồn thời gian này vào kỳ tính thuế của năm trước đó để hình thành một kỳ tính thuế TNDN.
• Tổng thời gian của kỳ tính thuế TNDN năm cuối cùng cộng dồn với kỳ tính thuế năm trước đó không được vượt quá 15 tháng.

- Nguyên tắc kê khai và quyết toán thuế khi thực hiện cộng dồn kỳ tính thuế

• Doanh nghiệp có đủ điều kiện cộng dồn kỳ tính thuế (kỳ đầu tiên hoặc kỳ cuối cùng ngắn hơn 03 tháng) được tự lựa chọn phương án cộng dồn kỳ tính thuế theo quy định pháp luật.
• Khi thực hiện cộng dồn kỳ tính thuế, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai và quyết toán thuế TNDN cho toàn bộ thời gian của kỳ tính thuế đã cộng dồn (tối đa không quá 15 tháng) theo đúng biểu mẫu và thủ tục quy định của cơ quan thuế.
• Việc xác định doanh thu, chi phí được trừ, thu nhập chịu thuế và các nghĩa vụ thuế liên quan trong kỳ tính thuế cộng dồn phải đảm bảo tính liên tục, chính xác, minh bạch và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định.

Văn bản này là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp chủ động trong việc quản lý kỳ tính thuế, giảm bớt thủ tục hành chính khai trình quyết toán thuế đối với các khoảng thời gian hoạt động ngắn dưới 3 tháng ở giai đoạn đầu hoặc giai đoạn cuối của chu kỳ hoạt động doanh nghiệp.