Công văn 4156/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc triển khai các chính sách gia hạn nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế và miễn tiền chậm nộp nhằm hỗ trợ người nộp thuế khắc phục hậu quả do thiên tai, đặc biệt là các thiệt hại phát sinh do bão lũ gây ra. Dưới đây là tóm tắt chi tiết các nội dung chính sách cốt lõi của văn bản này.

1. Chính sách gia hạn nộp thuế cho người nộp thuế bị thiệt hại

Theo hướng dẫn, người nộp thuế gặp thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn hoặc tai nạn bất ngờ được hưởng chính sách gia hạn nộp thuế cụ thể như sau:

• Đối tượng áp dụng: Người nộp thuế bị thiệt hại vật chất, gây ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh do thiên tai (bao gồm bão, lũ lụt, sạt lở đất).
• Phạm vi gia hạn: Gia hạn nộp thuế đối với số tiền thuế nợ phát sinh do gặp thiên tai. Số thuế được gia hạn không vượt quá giá trị tổn thất sau khi đã được bồi thường (nếu có).
• Thời gian gia hạn: Thời gian gia hạn nộp thuế tối đa không quá 02 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế.

2. Quy định về miễn tiền chậm nộp thuế

Để giảm bớt gánh nặng tài chính cho các doanh nghiệp và cá nhân bị ảnh hưởng bởi thiên tai, Tổng cục Thuế hướng dẫn chính sách miễn tiền chậm nộp:

• Điều kiện áp dụng: Người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp do gặp trường hợp bất khả kháng (thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ).
• Mức miễn giảm: Miễn toàn bộ tiền chậm nộp phát sinh trong thời gian xảy ra thiên tai và thời gian khắc phục hậu quả thiên tai.

3. Các chính sách miễn, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên và thuế thu nhập cá nhân

Công văn cũng chi tiết hóa các quy định miễn, giảm đối với từng sắc thuế cụ thể nhằm hỗ trợ trực tiếp cho hoạt động khôi phục sản xuất:

• Thuế tiêu thụ đặc biệt: Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn do thiên tai được giảm thuế. Mức giảm được tính trên cơ sở mức độ thiệt hại thực tế nhưng không quá 30% số thuế phải nộp của năm bị thiệt hại và không vượt quá giá trị tài sản bị thiệt hại sau khi được bồi thường.
• Thuế tài nguyên: Người nộp thuế tài nguyên bị thiệt hại nguồn tài nguyên đã khai thác được giảm thuế tài nguyên tương ứng với số tài nguyên bị tổn thất.
• Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với đất của hộ gia đình, cá nhân, tổ chức bị thiệt hại do thiên tai nếu giá trị thiệt hại trên 50% diện tích hoặc giá trị đất.
• Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Cá nhân, hộ kinh doanh gặp khó khăn do thiên tai được giảm thuế TNCN tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không quá số thuế phải nộp.

4. Hồ sơ và thủ tục đề nghị gia hạn, miễn, giảm thuế

Để được hưởng các chính sách ưu đãi trên, người nộp thuế cần khẩn trương chuẩn bị và nộp hồ sơ đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp:

• Hồ sơ gia hạn nộp thuế: Văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế theo mẫu quy định; Biên bản kiểm kê, đánh giá giá trị thiệt hại vật chất do tổ chức có chức năng định giá hoặc cơ quan chức năng lập; Văn bản xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã nơi xảy ra thiên tai.
• Hồ sơ miễn tiền chậm nộp: Văn bản đề nghị miễn tiền chậm nộp; Tài liệu chứng minh nguyên nhân bất khả kháng do thiên tai gây ra và biên bản xác định mức độ thiệt hại.
• Thời hạn giải quyết: Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ và ban hành quyết định gia hạn, miễn, giảm thuế trong thời hạn quy định để hỗ trợ kịp thời cho người nộp thuế ổn định sản xuất kinh doanh.