Tổng quan về Công văn 38941/CT-TTHT năm 2019

Công văn 38941/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp thắc mắc của doanh nghiệp về phương pháp xác định giá tính thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với hàng hóa sản xuất trong nước, đặc biệt là trong các giao dịch thông qua công ty liên kết hoặc cơ sở kinh doanh thương mại.

Các nội dung trọng tâm về giá tính thuế Tiêu thụ đặc biệt

Dựa trên các quy định pháp luật về thuế TTĐB hiện hành (Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, Nghị định số 108/2015/NĐ-CP và Thông tư số 195/2015/TT-BTC), Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn chi tiết các nguyên tắc xác định giá tính thuế như sau:

• Nguyên tắc chung xác định giá tính thuế TTĐB: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa sản xuất trong nước là giá do cơ sở sản xuất bán ra chưa có thuế TTĐB, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và thuế giá trị gia tăng (GTGT).
• Trường hợp bán hàng qua các cơ sở kinh doanh thương mại độc lập: Đối với hàng hóa sản xuất trong nước bán cho các cơ sở kinh doanh thương mại độc lập (không có quan hệ liên kết), giá tính thuế TTĐB là giá bán của cơ sở sản xuất nhưng không được thấp hơn 7% so với giá bán bình quân của các cơ sở kinh doanh thương mại bán ra.
• Trường hợp bán hàng qua các cơ sở kinh doanh thương mại có quan hệ liên kết: Nếu cơ sở sản xuất bán hàng qua các công ty con, công ty liên kết hoặc cơ sở thương mại có mối quan hệ liên kết, giá tính thuế TTĐB được xác định dựa trên giá bán của cơ sở thương mại này. Giá bán của cơ sở sản xuất không được thấp hơn tỷ lệ phần trăm quy định so với giá bán bình quân của cơ sở thương mại trực tiếp mua hàng từ cơ sở sản xuất.
• Xử lý trường hợp giá bán thấp hơn quy định: Trong trường hợp giá bán của cơ sở sản xuất thấp hơn mức khống chế tối thiểu (thấp hơn 7% so với giá bán của cơ sở thương mại), cơ quan thuế có quyền ấn định thuế TTĐB theo quy định của Luật Quản lý thuế nhằm chống thất thu ngân sách nhà nước.

Hướng dẫn thực hiện và lưu ý đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tránh rủi ro bị ấn định thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Rà soát mối quan hệ liên kết: Doanh nghiệp cần chủ động xác định mối quan hệ giữa cơ sở sản xuất và các đối tác phân phối (có phải là bên liên kết theo quy định của pháp luật thuế hay không) để áp dụng đúng công thức tính thuế TTĐB.
• Lập và lưu trữ hồ sơ chứng từ: Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng mua bán và bảng kê giá bán bình quân của các cơ sở thương mại để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.
• Khai thuế đúng thời hạn: Thực hiện kê khai và nộp thuế TTĐB theo đúng mẫu biểu quy định tại Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính, đảm bảo tính chính xác của doanh thu và giá tính thuế đã quy đổi.