Giới thiệu về Công văn 3817/TCT-CS năm 2018

Công văn 3817/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các cục thuế địa phương và doanh nghiệp về việc xử lý hóa đơn hết giá trị sử dụng. Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc phát sinh khi doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ từ các đơn vị đã ngừng hoạt động, bỏ trốn hoặc bị cơ quan thuế khóa mã số thuế, giúp làm rõ quyền lợi và nghĩa vụ thuế của các bên liên quan.

Nguyên tắc xác định hóa đơn hết giá trị sử dụng

Theo nội dung hướng dẫn, việc xác định tính hợp lệ hoặc trạng thái hết giá trị sử dụng của hóa đơn được căn cứ vào các tiêu chí sau:

• Hóa đơn được coi là hết giá trị sử dụng khi tổ chức, cá nhân phát hành hóa đơn đã có thông báo ngừng hoạt động, bị đóng mã số thuế, giải thể, phá sản hoặc bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh theo công bố chính thức của cơ quan thuế.
• Mốc thời gian để xác định hóa đơn không còn giá trị sử dụng là ngày cơ quan thuế ban hành thông báo bằng văn bản hoặc ngày cập nhật thông tin trạng thái doanh nghiệp ngừng hoạt động trên cổng thông tin điện tử của ngành Thuế.

Hướng dẫn xử lý thuế đối với doanh nghiệp mua hàng

Công văn 3817/TCT-CS phân định rõ hai trường hợp xử lý thuế đối với bên mua khi sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp đã ngừng hoạt động:

• Trường hợp giao dịch phát sinh trước ngày có thông báo của cơ quan thuế: Nếu doanh nghiệp chứng minh được việc mua bán hàng hóa, dịch vụ là có thật; có đầy đủ hợp đồng thương mại, biên bản giao nhận, hóa đơn hợp pháp và chứng từ thanh toán qua ngân hàng (đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên), thì doanh nghiệp vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào và được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
• Trường hợp giao dịch phát sinh sau ngày có thông báo của cơ quan thuế: Các hóa đơn xuất trong thời gian này được xác định là hóa đơn không hợp pháp, hết giá trị sử dụng. Doanh nghiệp mua hàng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, không được hạch toán vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN và phải chịu trách nhiệm pháp lý theo quy định về hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.

Trách nhiệm của cơ quan thuế trong công tác quản lý và xác minh

Để đảm bảo tính minh bạch và ngăn chặn hành vi gian lận thuế, Tổng cục Thuế yêu cầu cơ quan thuế các cấp thực hiện nghiêm túc các biện pháp sau:

• Chủ động rà soát, thanh tra và kiểm tra thực tế các giao dịch mua bán có dấu hiệu đáng ngờ liên quan đến doanh nghiệp đã ngừng hoạt động.
• Yêu cầu doanh nghiệp mua hàng giải trình, cung cấp tài liệu chứng minh tính xác thực của dòng tiền, nguồn gốc xuất xứ của hàng hóa và quá trình vận chuyển, giao nhận thực tế.
• Phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế quản lý người mua và cơ quan thuế quản lý người bán để đối chiếu số liệu, xác minh tính hợp pháp của hóa đơn trước khi đưa ra quyết định xử lý cuối cùng.