Giới thiệu chung về Công văn 1058/TCT-CS

Công văn 1058/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành ngày 23 tháng 03 năm 2018 nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thống nhất phương án xử lý đối với các trường hợp hóa đơn hết giá trị sử dụng. Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc phát sinh khi doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động, bỏ trốn, giải thể hoặc bị đóng mã số thuế nhưng vẫn phát sinh giao dịch mua bán, sử dụng hóa đơn.

Các nội dung trọng tâm và hướng xử lý theo quy định

1. Xác định trạng thái và giá trị sử dụng của hóa đơn

• Khi doanh nghiệp thuộc diện tạm ngừng kinh doanh, giải thể, phá sản hoặc bị cơ quan thuế khóa mã số thuế (MST) do không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, toàn bộ số hóa đơn chưa sử dụng của doanh nghiệp đó sẽ được xác định là hết giá trị sử dụng.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm thông báo công khai danh sách các doanh nghiệp có hóa đơn không còn giá trị sử dụng trên Cổng thông tin điện tử của ngành Thuế để người nộp thuế và các bên liên quan dễ dàng tra cứu, phòng tránh rủi ro pháp lý.

2. Xử lý đối với bên bán (doanh nghiệp xuất hóa đơn)

• Doanh nghiệp không được phép xuất hóa đơn trong thời gian tạm ngừng hoạt động hoặc sau khi đã bị cơ quan thuế thông báo hóa đơn hết giá trị sử dụng.
• Mọi hành vi cố tình lập và giao hóa đơn cho khách hàng trong thời gian này đều bị coi là hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp. Doanh nghiệp vi phạm sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo quy định pháp luật hiện hành, đồng thời có thể bị chuyển hồ sơ sang cơ quan điều tra nếu có dấu hiệu trốn thuế hoặc mua bán hóa đơn khống.

3. Hướng dẫn xử lý đối với bên mua (doanh nghiệp nhận hóa đơn)

Tổng cục Thuế đưa ra các nguyên tắc phân loại cụ thể để bảo vệ quyền lợi của người mua hàng thực tế, đồng thời ngăn chặn các hành vi gian lận thuế:

• Trường hợp giao dịch mua bán là có thật: Nếu người mua chứng minh được việc mua bán hàng hóa, dịch vụ diễn ra trước thời điểm cơ quan thuế công bố hóa đơn của bên bán hết giá trị sử dụng, đồng thời có đầy đủ hồ sơ chứng minh (hợp đồng, biên bản giao nhận, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên), thì các hóa đơn này vẫn được chấp nhận để khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
• Trường hợp giao dịch phát sinh sau thời điểm công bố: Nếu hóa đơn được lập sau ngày cơ quan thuế thông báo hóa đơn hết giá trị sử dụng hoặc sau ngày doanh nghiệp bán bị khóa mã số thuế, người mua sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.
• Trường hợp có dấu hiệu gian lận, mua bán hóa đơn khống: Nếu cơ quan thuế phát hiện giao dịch mua bán không có thật (chỉ mua bán hóa đơn để hợp thức hóa chứng từ), người mua sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định về sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, bị truy thu thuế, phạt chậm nộp và có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự.

4. Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương

• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra và đối chiếu dữ liệu hóa đơn nhằm phát hiện kịp thời các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao về thuế và hóa đơn.
• Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng khác để xác minh tính xác thực của các giao dịch kinh tế phát sinh liên quan đến hóa đơn của các doanh nghiệp đã ngừng hoạt động.
• Tạo điều kiện, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng quy trình khôi phục mã số thuế và khai báo tình hình sử dụng hóa đơn khi doanh nghiệp quay trở lại hoạt động kinh doanh theo đúng quy định của pháp luật.