TÓM TẮT CÔNG VĂN 26519/CT-HTR VỀ KHẤU TRỪ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Công văn số 26519/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân làm đại lý bán hàng đa cấp, dựa trên các quy định pháp luật về thuế có hiệu lực từ ngày 01/01/2015.

- Thông tin chung về văn bản

• Tên văn bản: Công văn 26519/CT-HTr năm 2015 về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
• Cơ quan ban hành: Cục Thuế thành phố Hà Nội.
• Đối tượng áp dụng hướng dẫn: Công ty TNHH MORINDA Việt Nam và các tổ chức, cá nhân có liên quan.
• Thời điểm áp dụng quy định: Từ ngày 01 tháng 01 năm 2015.

- Quy định về thuế đối với cá nhân kinh doanh (Điều 10)

• Phương thức nộp thuế: Cá nhân kinh doanh thực hiện nộp thuế TNCN theo tỷ lệ phần trăm (%) tính trên doanh thu đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh cụ thể.
• Xác định doanh thu tính thuế: Doanh thu là toàn bộ tiền hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, và tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Trong trường hợp cá nhân kinh doanh không tự xác định được doanh thu thực tế, cơ quan thuế có thẩm quyền sẽ thực hiện ấn định doanh thu theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Thuế suất áp dụng theo từng lĩnh vực:
  • Đối với hoạt động dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: Áp dụng mức thuế suất 2%.
  • Đối với hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, và đại lý bán hàng đa cấp: Áp dụng mức thuế suất 5%.
• Hiệu lực thi hành: Các quy định nêu trên có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015.

- Trách nhiệm khấu trừ, khai thuế của tổ chức trả thu nhập (Điều 31)

• Nghĩa vụ của tổ chức chi trả: Các tổ chức, cá nhân có trách nhiệm thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho cá nhân kinh doanh.
• Quy định cụ thể đối với hoạt động đại lý: Công ty xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, và doanh nghiệp bán hàng đa cấp khi chi trả thu nhập cho cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp với số tiền hoa hồng đạt trên 100 triệu đồng/năm có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi thực hiện chi trả thu nhập cho cá nhân.
• Hiệu lực áp dụng: Quy định này được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP và có hiệu lực thi hành đồng bộ với Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế từ ngày 01/01/2015.

- Hướng dẫn thực hiện cụ thể đối với doanh nghiệp bán hàng đa cấp

• Trách nhiệm khấu trừ thuế: Kể từ ngày 01/01/2015, khi Công ty TNHH MORINDA Việt Nam chi trả tiền hoa hồng cho các cá nhân làm đại lý bán hàng đa cấp có tổng số tiền hoa hồng trên 100 triệu đồng/năm, Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi trả thu nhập.
• Tỷ lệ khấu trừ: Áp dụng tỷ lệ khấu trừ thuế TNCN là 5% trên thu nhập chi trả.
• Phương pháp tính lũy kế: Doanh nghiệp căn cứ vào tình hình thực tế chi trả thu nhập từ tiền hoa hồng để thực hiện cộng lũy kế thu nhập của từng cá nhân đại lý bán hàng đa cấp trong năm. Công ty thực hiện khấu trừ thuế theo tỷ lệ 5% ngay khi tổng thu nhập lũy kế của cá nhân đại lý vượt quá mốc 100 triệu đồng/năm.