Công văn 1827/TCT-TNCN năm 2018 do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, chi phí do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ quyết toán thuế và tối ưu hóa chi phí phúc lợi hợp pháp cho nhân viên.

1. Chính sách thuế TNCN đối với chi phí đào tạo người lao động

Khoản chi phí đào tạo, nâng cao trình độ và tay nghề cho người lao động được xác định nghĩa vụ thuế TNCN dựa trên tính chất của khóa học:

• Trường hợp doanh nghiệp chi trả chi phí đào tạo phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc nằm trong kế hoạch đào tạo chung của doanh nghiệp thì khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp doanh nghiệp chi trả học phí cho các khóa học không liên quan đến chuyên môn nghiệp vụ được giao, hoặc không phù hợp với kế hoạch phát triển nguồn nhân lực của đơn vị thì khoản chi này phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động dưới dạng lợi ích khác.

2. Quy định về chi phí vé máy bay cho người lao động nước ngoài

Đối với các khoản chi phí liên quan đến việc di chuyển, đi lại của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam, Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể:

• Khoản tiền vé máy bay khứ hồi do doanh nghiệp chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép năm (mỗi năm một lần) thuộc đối tượng được miễn thuế TNCN.
• Chính sách miễn thuế này chỉ áp dụng duy nhất cho bản thân người lao động nước ngoài. Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền vé máy bay cho người nhà hoặc thành viên gia đình của người lao động nước ngoài thì khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Các khoản chi phí đi lại khác không thuộc diện nghỉ phép năm (như đi du lịch cá nhân, đi việc riêng) đều phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định pháp luật hiện hành.

3. Nguyên tắc xác định các khoản lợi ích khác do người sử dụng lao động chi trả

Công văn tái khẳng định nguyên tắc chung trong việc xác định thu nhập chịu thuế đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền:

• Mọi khoản lợi ích khác ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả thay hoặc chi trả cho người lao động dưới mọi hình thức đều phải tổng hợp vào thu nhập chịu thuế TNCN, trừ các khoản trừ, miễn thuế được quy định cụ thể tại các văn bản pháp luật về thuế TNCN.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả các khoản thu nhập, lợi ích này cho người lao động theo biểu thuế lũy tiến từng phần (đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên) hoặc thuế suất toàn phần (đối với cá nhân không cư trú hoặc hợp đồng dưới 3 tháng).

4. Ý nghĩa thực tiễn của văn bản đối với doanh nghiệp

Công văn 1827/TCT-TNCN năm 2018 mang tính chất hướng dẫn thực thi trực tiếp, giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế cho doanh nghiệp trong quá trình quyết toán thuế TNCN hàng năm. Việc áp dụng đúng các hướng dẫn này giúp doanh nghiệp:

• Xác định chính xác các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNCN cho người lao động.
• Hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý, tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp.
• Xây dựng chính sách phúc lợi, đào tạo và thu hút nhân sự nước ngoài một cách tối ưu và hợp pháp.