Tổng quan về Công văn 1984/TCT-TNCN năm 2018

Công văn 1984/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 23 tháng 05 năm 2018 hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam do doanh nghiệp chi trả hộ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và bảo vệ quyền lợi hợp pháp cho người lao động nước ngoài.

Nội dung chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với tiền học phí

Căn cứ theo quy định tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với khoản học phí như sau:

• Đối tượng áp dụng: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam học tại Việt Nam, hoặc con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài do người sử dụng lao động chi trả hộ.
• Bậc học được áp dụng miễn thuế: Chỉ áp dụng đối với các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông. Các bậc học khác như đại học, cao đẳng, học nghề hoặc các khóa học kỹ năng, ngoại khóa ngoài chương trình phổ thông không thuộc diện được miễn thuế.
• Hình thức chi trả: Khoản học phí này phải do người sử dụng lao động chi trả hộ (thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục hoặc thanh toán theo hóa đơn, chứng từ hợp pháp của nhà trường).
• Tính chất của khoản chi: Khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về bậc học và chứng từ theo quy định.

Điều kiện và chứng từ hợp lệ để không tính vào thu nhập chịu thuế

Để khoản tiền học phí chi trả hộ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nước ngoài, doanh nghiệp và người lao động cần chuẩn bị đầy đủ các hồ sơ sau:

• Hợp đồng lao động hoặc các thỏa thuận lao động khác phải thể hiện rõ nội dung doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả khoản lợi ích về học phí cho con của người lao động.
• Hóa đơn, chứng từ thu tiền học phí của cơ sở giáo dục tại Việt Nam xuất cho doanh nghiệp. Trường hợp hóa đơn xuất cho học sinh thì doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán thực tế kèm theo.
• Giấy tờ chứng minh mối quan hệ nhân thân giữa người lao động và học sinh (như giấy khai sinh, sổ hộ khẩu hoặc các giấy tờ tương đương được hợp pháp hóa lãnh sự nếu là giấy tờ do nước ngoài cấp).

Ý nghĩa và lưu ý quan trọng khi áp dụng chính sách

Quy định này nhằm tạo điều kiện thuận lợi và thu hút nguồn lao động nước ngoài có trình độ chuyên môn cao đến làm việc tại Việt Nam. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần lưu ý phân biệt rõ các trường hợp sau để tránh sai sót khi quyết toán thuế:

• Khoản chi học phí cho con của người lao động Việt Nam học tại Việt Nam không được miễn thuế TNCN mà phải tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động đó.
• Mọi khoản chi vượt quá bậc trung học phổ thông (như học phí đại học, cao học) đều phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nước ngoài theo quy định chung.