Tóm tắt Công văn 1726/CT-TTHT năm 2015 về chính sách thuế do Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 1726/CT-TTHT đưa ra các hướng dẫn quan trọng nhằm tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp trong việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN), khấu trừ thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và nghĩa vụ thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) liên quan đến các khoản chi phí đi lại, nhà ở của người lao động.

1. Chính sách thuế đối với chi phí mua vé máy bay qua mạng (vé điện tử)

Đối với các khoản chi phí mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho người lao động đi công tác phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Có vé máy bay điện tử (e-ticket) ghi rõ tên người đi, hành trình bay, thời gian bay và giá trị vé.
• Có thẻ lên máy bay (boarding pass) của người lao động trực tiếp thực hiện chuyến đi để chứng minh việc di chuyển thực tế.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định đối với các hóa đơn, chứng từ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (bao gồm cả trường hợp thanh toán bằng thẻ tín dụng cá nhân do doanh nghiệp ủy quyền, sau đó doanh nghiệp thanh toán lại cho cá nhân theo quy chế).
• Có quyết định cử đi công tác hoặc văn bản phê duyệt chuyến đi công tác của cấp có thẩm quyền trong doanh nghiệp.

2. Chính sách thuế đối với chi phí tiền thuê nhà cho người lao động nước ngoài

Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động nước ngoài, trong đó thỏa thuận doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả tiền thuê nhà cho người lao động, các quy định về thuế được áp dụng như sau:

• Về thuế Thu nhập doanh nghiệp: Khoản chi phí tiền thuê nhà được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp, hợp đồng thuê nhà và được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Về thuế Thu nhập cá nhân: Khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo) tại đơn vị sử dụng lao động.

3. Nguyên tắc áp dụng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Để đảm bảo tính hợp pháp của các khoản chi phí phát sinh, doanh nghiệp cần tuân thủ nghiêm ngặt nguyên tắc thanh toán:

• Mọi hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng phải thể hiện rõ việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán hợp pháp.

4. Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát, hoàn thiện hệ thống chứng từ nội bộ bao gồm hợp đồng lao động, quy chế tài chính, quyết định công tác và các chứng từ thanh toán liên quan. Việc chuẩn bị đầy đủ và đồng bộ các chứng từ này là cơ sở pháp lý quan trọng để bảo vệ quyền lợi của doanh nghiệp khi thực hiện quyết toán thuế và giải trình trước cơ quan thuế.