Công văn 141/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), trọng tâm là việc triển khai thực hiện giảm thuế GTGT theo các nghị định của Chính phủ trong năm 2024. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương áp dụng thống nhất quy định pháp luật.

Công văn căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành về thuế GTGT và các văn bản chỉ đạo của Quốc hội, Chính phủ về chương trình hỗ trợ phục hồi kinh tế:

• Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành.
• Nghị định số 94/2023/NĐ-CP của Chính phủ quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 110/2023/QH15 của Quốc hội.
• Chính sách giảm thuế GTGT từ mức 10% xuống còn 8% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, ngoại trừ một số nhóm ngành đặc thù.

Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết nguyên tắc phân loại và áp dụng mức thuế suất ưu đãi đối với các cơ sở kinh doanh:

• Các nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế: Việc giảm thuế GTGT không áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ được quy định cụ thể tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định số 94/2023/NĐ-CP. Các nhóm này bao gồm: viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất, và các sản phẩm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
• Trách nhiệm tự phân loại của doanh nghiệp: Cơ sở kinh doanh phải căn cứ vào mã ngành sản phẩm, danh mục hàng hóa, dịch vụ thực tế sản xuất, kinh doanh để đối chiếu với Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam và các phụ lục kèm theo Nghị định số 94/2023/NĐ-CP nhằm tự xác định mức thuế suất áp dụng phù hợp.
• Tính đồng bộ trong các khâu: Thuế suất thuế GTGT 8% được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, cho đến tiêu dùng thương mại đối với các mặt hàng thuộc diện được giảm thuế.

Để đảm bảo việc hạch toán và kê khai thuế được thực hiện chính xác, tránh sai sót pháp lý, Tổng cục Thuế hướng dẫn quy trình lập hóa đơn như sau:

• Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Khi lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế, tại dòng thuế suất thuế GTGT phải ghi rõ "8%"; ghi nhận rõ ràng tiền thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán.
• Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Khi lập hóa đơn bán hàng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế, tại cột "Thành tiền" ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm; tại dòng "Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ" ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú rõ trên hóa đơn về việc đã giảm thuế theo quy định.
• Xử lý sai sót khi lập hóa đơn: Trường hợp doanh nghiệp đã lập hóa đơn và kê khai theo mức thuế suất chưa giảm (10%), người bán và người mua phải lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót. Sau đó, người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao cho người mua để làm cơ sở kê khai điều chỉnh thuế.

Công văn nhấn mạnh vai trò phối hợp giữa cơ quan quản lý thuế và người nộp thuế nhằm đảm bảo chính sách ưu đãi được thực thi nghiêm túc:

• Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm chủ động tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn và thanh tra, kiểm tra việc thực hiện chính sách giảm thuế GTGT trên địa bàn, ngăn chặn các hành vi trục lợi chính sách hoặc áp dụng sai quy định gây thất thu ngân sách.
• Người nộp thuế có trách nhiệm tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của việc phân loại hàng hóa, dịch vụ để áp dụng mức thuế suất GTGT theo đúng quy định của Chính phủ.