Tóm tắt Công văn 11543/CT-TTHT năm 2017 về thuế thu nhập cá nhân

Công văn số 11543/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, chi phí do doanh nghiệp chi trả hộ hoặc trả thay cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ quyết toán thuế và xác định chính xác các khoản thu nhập chịu thuế hoặc miễn thuế cho người lao động.

Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi học phí cho con của người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn và các quy định pháp luật hiện hành về thuế TNCN, khoản chi học phí cho con của người lao động nước ngoài được xử lý như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam do doanh nghiệp (người sử dụng lao động) chi trả hộ sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Bậc học áp dụng: Quy định miễn thuế này chỉ áp dụng đối với các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông. Các bậc học cao hơn như đại học, cao học hoặc các khóa học ngoại khóa, kỹ năng khác không thuộc đối tượng được miễn thuế.
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp ghi nhận khoản chi học phí này, đồng thời nội dung chi trả hộ học phí phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp.

Chính sách thuế TNCN đối với tiền vé máy bay khứ hồi về nước nghỉ phép

Đối với khoản chi phí vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép, Công văn hướng dẫn cụ thể:

• Tần suất được miễn thuế: Khoản tiền vé máy bay khứ hồi do doanh nghiệp chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép được miễn thuế TNCN với tần suất tối đa là 01 (một) lần trong năm.
• Đối tượng áp dụng: Chỉ áp dụng trực tiếp cho bản thân người lao động nước ngoài. Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền vé máy bay khứ hồi cho thân nhân (vợ, chồng, con...) của người lao động nước ngoài thì khoản chi này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Hồ sơ chứng minh: Doanh nghiệp cần lưu trữ vé máy bay, cuống vé (hoặc vé điện tử), chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu có) và hợp đồng lao động có điều khoản quy định về chế độ nghỉ phép về nước của người lao động.

Các khoản lợi ích khác tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

Ngoài các khoản được miễn trừ nêu trên, các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền do doanh nghiệp trả thay cho người lao động phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công, bao gồm:

• Tiền nhà ở, điện, nước: Khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo do doanh nghiệp trả hộ cho người lao động (ngoại trừ nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng tại khu công nghiệp, khu kinh tế) phải tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế chưa bao gồm tiền thuê nhà.
• Phí hội viên và các dịch vụ vui chơi giải trí: Các khoản chi phí thẻ hội viên sân golf, sân quần vợt, thẻ dịch vụ tại các trung tâm thẩm mỹ, câu lạc bộ thể thao do doanh nghiệp trả thay cho cá nhân người lao động.
• Các khoản bảo hiểm tự nguyện: Khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm do doanh nghiệp mua cho người lao động.

Trách nhiệm khấu trừ và quyết toán thuế của doanh nghiệp

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật, doanh nghiệp và người lao động cần lưu ý:

• Khấu trừ thuế tại nguồn: Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động, bao gồm cả phần thu nhập từ các khoản lợi ích chịu thuế nêu trên.
• Lập và lưu trữ hồ sơ: Mọi khoản chi trả hộ, trả thay phải được thể hiện rõ ràng trong quy chế tài chính, hợp đồng lao động và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp để làm cơ sở giải trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.