Tóm tắt Công văn 11118/CT-TTHT năm 2016 về thuế Thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 11118/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí phúc lợi liên quan đến vé máy bay khứ hồi về phép của người lao động nước ngoài và thân nhân của họ. Đây là văn bản hướng dẫn thực tế quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ kê khai, khấu trừ thuế và tối ưu hóa chi phí hợp lý.

1. Quy định về thuế TNCN đối với vé máy bay khứ hồi về phép của người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại công văn, khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép được xử lý như sau:

• Trường hợp được miễn thuế TNCN: Khoản tiền vé máy bay khứ hồi về phép cho người lao động nước ngoài được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN nếu đáp ứng điều kiện: Khoản chi này được ghi cụ thể trong Hợp đồng lao động hoặc Thỏa ước lao động tập thể; tần suất chi trả và được miễn thuế giới hạn tối đa là 01 lần mỗi năm (một vòng khứ hồi đi và về).
• Trường hợp phải tính vào thu nhập chịu thuế: Nếu doanh nghiệp chi trả tiền vé máy bay khứ hồi về phép vượt quá 01 lần trong năm, hoặc chi trả không đúng mục đích về phép năm theo quy định, thì phần chi phí vượt trội này phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động để kê khai, nộp thuế.

2. Chính sách thuế đối với khoản chi vé máy bay cho thân nhân người lao động

Đối với các khoản chi phí vé máy bay do doanh nghiệp chi trả cho người nhà hoặc thân nhân của người lao động nước ngoài, quy định được áp dụng nghiêm ngặt:

• Khoản chi tiền vé máy bay khứ hồi cho thân nhân (như vợ, chồng, con cái, bố mẹ) của người lao động nước ngoài từ nước ngoài sang Việt Nam hoặc ngược lại không thuộc đối tượng được miễn thuế TNCN.
• Toàn bộ chi phí mua vé máy bay cho thân nhân do doanh nghiệp chi trả hộ hoặc thanh toán thay phải được quy đổi và tính đầy đủ vào thu nhập chịu thuế TNCN của chính người lao động đó dưới dạng lợi ích khác ngoài tiền lương, tiền công.

3. Điều kiện để doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN

Để khoản chi phí vé máy bay cho người lao động nước ngoài được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp cần đảm bảo:

• Khoản chi phải được quy định rõ ràng về điều kiện hưởng và mức hưởng trong một trong các hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp như: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; hoặc Quy chế thưởng của đơn vị.
• Doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp bao gồm: Vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass), và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên).

4. Khuyến nghị thực tế dành cho doanh nghiệp và người nộp thuế

Nhằm hạn chế rủi ro bị truy thu thuế và phạt vi phạm hành chính trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Rà soát và hoàn thiện các điều khoản trong Hợp đồng lao động ký với người nước ngoài, quy định rõ ràng về chế độ vé máy bay khứ hồi về phép năm (khống chế đúng 01 lần/năm).
• Thực hiện phân tách rõ ràng trên chứng từ và sổ sách kế toán giữa chi phí vé máy bay của người lao động (được miễn thuế) và chi phí vé máy bay của thân nhân (phải tính thuế TNCN).
• Yêu cầu người lao động lưu giữ đầy đủ cuống vé máy bay giấy hoặc thẻ lên tàu bay điện tử cùng các chứng từ thanh toán liên quan để làm cơ sở giải trình khi quyết toán thuế cuối năm.