Tóm tắt Công văn 1091/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 1091/CT-TTHT năm 2016 do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp, người nộp thuế liên quan đến việc xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập cá nhân (TNCN), các khoản đãi ngộ, phụ cấp và quy trình quyết toán thuế TNCN đối với người lao động.

- Quy định về thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công

Theo nội dung hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh, về nguyên tắc chung, tất cả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập có tính chất tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động đều thuộc diện chịu thuế TNCN, bao gồm:

• Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản tiền có tính chất tiền lương, tiền công dưới hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
• Các khoản phụ cấp, trợ cấp chi trả cho người lao động, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp được trừ theo quy định pháp luật về thuế TNCN (như trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con, trợ cấp thu hút, phụ cấp độc hại...).
• Các khoản tiền thưởng theo quy định của Luật Thi đua Khen thưởng, tiền thưởng tháng thứ 13, hoặc thưởng theo năng suất lao động.

- Xác định thuế TNCN đối với các khoản lợi ích không bằng tiền (Fringe Benefits)

Công văn giải thích chi tiết việc tính thuế TNCN đối với các khoản lợi ích do doanh nghiệp chi trả thay hoặc hỗ trợ cho người lao động:

• Chi phí thuê nhà ở, điện, nước và dịch vụ kèm theo: Tiền thuê nhà do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả, nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.
• Khoản chi học phí cho con người lao động: Tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả thay được tính là khoản không chịu thuế TNCN. Ngược lại, nếu chi trả học phí cho con của người lao động Việt Nam thì khoản tiền này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó.
• Khoản chi công tác phí, điện thoại, phương tiện đi lại: Các khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN nếu được ghi rõ điều kiện hưởng, mức hưởng trong Hợp đồng lao động hoặc Quy chế tài chính của doanh nghiệp và nằm trong định mức hợp lý theo quy định hiện hành. Phần chi vượt quá định mức sẽ bị tính vào thu nhập chịu thuế.

- Các khoản đóng góp bảo hiểm và giảm trừ gia cảnh

Công văn nhấn mạnh quy trình xác định các khoản được trừ trước khi tính thuế TNCN cho cá nhân cư trú:

• Khoản đóng góp bảo hiểm: Người lao động được trừ các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành nghề bắt buộc) và tiền đóng góp vào quỹ hưu trí tự nguyện theo mức quy định của pháp luật.
• Giảm trừ gia cảnh: Cá nhân được hưởng khoản giảm trừ gia cảnh cho bản thân và giảm trừ cho người phụ thuộc nếu thực hiện đăng ký thuế, kê khai người phụ thuộc đầy đủ và có hồ sơ chứng minh theo đúng quy định.

- Trách nhiệm của doanh nghiệp và quyết toán thuế TNCN

Doanh nghiệp chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần đối với người lao động ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, hoặc khấu trừ theo tỷ lệ 10% đối với lao động không ký hợp đồng/ký hợp đồng dưới 03 tháng có tổng mức chi trả từ 2.000.000 đồng/lần trở lên. Doanh nghiệp có trách nhiệm thực hiện quyết toán thuế TNCN thay cho các cá nhân có ủy quyền quyết toán theo quy định pháp luật.