Tổng quan về Công văn 8869/CT-TTHT năm 2016

Công văn 8869/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích không bằng tiền do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động. Trọng tâm của công văn hướng dẫn chi tiết về việc xác định nghĩa vụ thuế TNCN đối với khoản tiền học phí cho con của người lao động do doanh nghiệp thanh toán thay.

Quy định về các khoản học phí được miễn thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế TNCN hiện hành (đặc biệt là Thông tư 111/2013/TT-BTC), Công văn hướng dẫn cụ thể các trường hợp khoản tiền học phí do người sử dụng lao động trả hộ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động bao gồm:

• Đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ.
• Đối với người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ.

Các trường hợp học phí phải chịu thuế thu nhập cá nhân

Bên cạnh các trường hợp được miễn, Công văn cũng làm rõ các khoản chi trả học phí bắt buộc phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động để tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần:

• Khoản tiền học phí chi trả cho con của người lao động Việt Nam đang làm việc và sinh sống tại Việt Nam.
• Khoản tiền học phí chi trả cho các bậc học ngoài phạm vi từ mầm non đến trung học phổ thông (ví dụ: bậc đại học, cao đẳng, cao học, các khóa học kỹ năng, học nghề).
• Các khoản chi phí phụ trợ khác phát sinh tại trường học không thuộc bản chất là học phí (như tiền ăn bán trú, tiền xe đưa đón, tiền đồng phục, tiền mua giáo trình, tài liệu học tập).

Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ để được áp dụng miễn thuế

Để doanh nghiệp có cơ sở pháp lý không tính khoản chi trả học phí hộ vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, đơn vị chi trả và người lao động cần chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ chứng minh bao gồm:

• Hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể, trong đó có quy định rõ ràng về chính sách phúc lợi của doanh nghiệp đối với việc chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động.
• Giấy khai sinh, sổ hộ khẩu hoặc các giấy tờ pháp lý hợp pháp khác chứng minh quan hệ nhân thân giữa người lao động và người đi học.
• Hóa đơn, chứng từ thu học phí hợp pháp do cơ sở giáo dục xuất, trong đó thể hiện rõ tên học sinh và thông tin thanh toán của doanh nghiệp chi trả hộ.

Ý nghĩa thực tiễn đối với doanh nghiệp và người lao động

Hướng dẫn tại Công văn 8869/CT-TTHT giúp các doanh nghiệp (đặc biệt là các doanh nghiệp FDI có sử dụng lao động nước ngoài) thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế, tối ưu hóa chi phí nhân sự và xây dựng chính sách đãi ngộ hợp lý. Việc tuân thủ đúng các hướng dẫn về hồ sơ chứng từ giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro bị truy thu thuế và phạt vi phạm hành chính khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế TNCN hàng năm.