Công văn 6061/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các quy định về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, chi phí do doanh nghiệp chi trả hộ hoặc thanh toán thay cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp và người lao động xác định đúng các khoản thu nhập chịu thuế và các khoản được miễn trừ khi quyết toán thuế TNCN.

Văn bản tập trung làm rõ việc xác định nghĩa vụ thuế TNCN đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, cụ thể như sau:

• Khoản chi học phí cho con của người lao động: Đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam và người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài, nếu doanh nghiệp chi trả hộ tiền học phí cho con của họ học tại Việt Nam (đối với người nước ngoài) hoặc học tại nước ngoài (đối với người Việt Nam) theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông, khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Điều kiện áp dụng là khoản chi phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động và có hóa đơn, chứng từ thanh toán học phí hợp pháp đứng tên doanh nghiệp.
• Khoản chi vé máy bay khứ hồi về phép: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do doanh nghiệp chi trả hộ cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam hoặc người lao động Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Khoản chi này phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể và có đầy đủ chứng từ, vé máy bay hợp lệ.
• Chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề: Các khoản chi phí đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ hoặc theo kế hoạch đào tạo của doanh nghiệp thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Các khoản lợi ích khác chi trả thay: Đối với các khoản chi trả hộ khác như tiền nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do doanh nghiệp trả thay cho người lao động, khoản chi này sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị sử dụng lao động.

Để các khoản chi trả hộ nêu trên được áp dụng đúng chính sách thuế và không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, doanh nghiệp cần tuân thủ các nguyên tắc chặt chẽ về hồ sơ:

• Quy định trong hợp đồng: Tất cả các khoản chi trả hộ, phúc lợi phải được quy định rõ ràng, cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Hóa đơn chứng từ hợp pháp: Doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với các khoản chi trả cho bên thứ ba cung cấp dịch vụ (như hóa đơn học phí của trường học, hóa đơn vé máy bay, hóa đơn tiền thuê nhà).
• Xử lý phần vượt định mức: Trường hợp các khoản chi trả hộ không có đầy đủ hóa đơn chứng từ hoặc chi vượt quá định mức quy định của pháp luật, phần chi vượt hoặc phần không có chứng từ hợp lệ sẽ bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động và doanh nghiệp có nghĩa vụ khấu trừ thuế theo quy định.