Giới thiệu chung về Công văn 10713/CT-TTHT năm 2018

Công văn 10713/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc sử dụng hóa đơn, chứng từ trong các hoạt động giao dịch đặc thù của doanh nghiệp. Văn bản này giải đáp chi tiết các vướng mắc của người nộp thuế về việc lập hóa đơn đối với hàng khuyến mại, tiêu dùng nội bộ, xuất khẩu và mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân không kinh doanh.

1. Quy định về lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo

Đối với các hoạt động xúc tiến thương mại như khuyến mại, quảng cáo, hoặc xuất hàng mẫu, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh hướng dẫn cụ thể như sau:

• Doanh nghiệp phải lập hóa đơn đối với tất cả hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hoặc làm hàng mẫu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Trên hóa đơn phải ghi rõ tên hàng hóa, dịch vụ, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo hoặc hàng mẫu không thu tiền.
• Giá tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định của pháp luật về thương mại được xác định bằng không (0).

2. Quy định về hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ

Việc xác định nghĩa vụ lập hóa đơn và tính thuế đối với hàng hóa tiêu dùng nội bộ được phân biệt rõ ràng dựa trên mục đích sử dụng:

• Trường hợp tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh: Hàng hóa, dịch vụ xuất dùng nội bộ để tiếp tục phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của cơ sở thì không phải lập hóa đơn và không phải tính, nộp thuế GTGT.
• Trường hợp tiêu dùng nội bộ không phục vụ sản xuất, kinh doanh: Hàng hóa, dịch vụ xuất để tự tiêu dùng, không phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh (như biếu, tặng cho cán bộ công nhân viên không mang tính chất phúc lợi phục vụ sản xuất) thì doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT. Giá tính thuế GTGT là giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động tiêu dùng nội bộ.

3. Quy định về chứng từ đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ

Về chứng từ sử dụng trong hoạt động xuất khẩu ra nước ngoài hoặc xuất vào khu phi thuế quan:

• Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn thương mại (Commercial Invoice) để làm thủ tục hải quan và hạch toán doanh thu, không sử dụng hóa đơn xuất khẩu như quy định trước đây.
• Hóa đơn thương mại phải thể hiện đầy đủ các chỉ tiêu thông lệ quốc tế như thông tin người mua, người bán, tên hàng hóa, số lượng, đơn giá, thành tiền, điều kiện giao hàng và phương thức thanh toán.

4. Quy định về chứng từ khi mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân không kinh doanh

Đối với các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ từ cá nhân không kinh doanh, không có hóa đơn, doanh nghiệp thực hiện như sau:

• Doanh nghiệp được lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo Mẫu số 01/TNDN (ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC và được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 96/2015/TT-BTC).
• Các trường hợp được áp dụng lập Bảng kê bao gồm: mua nông sản, lâm sản, thủy hải sản của người trực tiếp đánh bắt, nuôi trồng; mua đất, đá, cát, sỏi của hộ gia đình, cá nhân tự khai thác; mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt; mua tài sản, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra.
• Bảng kê phải do người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp ký tên và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. Khoản chi phí này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với giao dịch trên 20 triệu đồng) hoặc chứng từ thanh toán hợp pháp khác.

Đánh giá chung về giá trị pháp lý của văn bản

Công văn 10713/CT-TTHT năm 2018 đóng vai trò là cẩm nang hướng dẫn thực tế, giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về hóa đơn, chứng từ. Việc áp dụng đúng các hướng dẫn này giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí hợp lý được trừ, tránh các rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế.