Tóm tắt Công văn 78925/CT-TTHT năm 2017 về hóa đơn, chứng từ hạch toán chi phí

Công văn 78925/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về việc sử dụng hóa đơn, chứng từ để hạch toán chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào. Nội dung công văn tập trung giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến tính hợp pháp của hóa đơn từ các đơn vị có rủi ro cao về thuế hoặc đã ngừng hoạt động.

1. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Theo quy định hiện hành được trích dẫn trong công văn, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp hầu hết các khoản thanh toán dưới hai mươi triệu đồng theo quy định pháp luật.

2. Điều kiện xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Doanh nghiệp được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu khoản chi đáp ứng đủ các điều kiện dưới đây:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

3. Hướng dẫn xử lý hóa đơn của doanh nghiệp bỏ trốn, tạm ngừng hoạt động

Đây là nội dung cốt lõi của công văn nhằm tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ thực tế nhưng bên bán sau đó bỏ trốn hoặc ngừng hoạt động:

• Trường hợp giao dịch mua bán là có thực: Nếu việc mua bán hàng hóa, dịch vụ phát sinh trước thời điểm cơ quan thuế thông báo doanh nghiệp bán hàng bỏ trốn hoặc tạm ngừng hoạt động, đồng thời doanh nghiệp mua hàng có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh việc mua bán là có thật (như hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận hàng hóa, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đúng quy định) thì doanh nghiệp vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Trường hợp phát hiện sai phạm hoặc hóa đơn khống: Nếu cơ quan thuế hoặc cơ quan chức năng có thẩm quyền qua công tác thanh tra, kiểm tra xác định hóa đơn đó là hóa đơn bất hợp pháp, hóa đơn khống (không có giao dịch mua bán thực tế) thì doanh nghiệp mua hàng sẽ không được khấu trừ thuế GTGT, không được tính vào chi phí được trừ và bị xử lý vi phạm về thuế hoặc chuyển cơ quan điều tra tùy theo mức độ vi phạm.

4. Trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc tự rà soát và chứng minh

Doanh nghiệp có trách nhiệm tự rà soát, kiểm tra tính hợp pháp của hóa đơn, chứng từ đầu vào. Khi có yêu cầu từ cơ quan thuế, doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ các tài liệu, hồ sơ chứng minh tính trung thực, khách quan của các giao dịch kinh tế phát sinh để làm cơ sở bảo vệ quyền lợi khấu trừ thuế và hạch toán chi phí hợp lệ.