Công văn về việc xử lý thuế đối với hàng khuyến mãi và hàng thử tại cửa hàng kinh doanh miễn thuế hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế, thủ tục hải quan và công tác quản lý giám sát đối với các loại hàng hóa dùng để khuyến mại, làm hàng thử tại các cửa hàng kinh doanh miễn thuế trên phạm vi cả nước.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các doanh nghiệp kinh doanh cửa hàng miễn thuế, cơ quan hải quan các cấp thực hiện công tác quản lý, giám sát, cùng các tổ chức, cá nhân có liên quan trực tiếp đến hoạt động nhập khẩu, phân phối và xử lý hàng hóa khuyến mại, hàng thử tại cửa hàng miễn thuế.

Chính sách thuế đối với hàng khuyến mại và hàng thử

• Hàng hóa nhập khẩu đưa vào cửa hàng miễn thuế để làm hàng thử (test) hoặc làm quà tặng khuyến mại kèm theo sản phẩm bán ra được áp dụng cơ chế quản lý thuế tương tự như hàng hóa miễn thuế bán tại cửa hàng, với điều kiện phải được đăng ký và chịu sự giám sát chặt chẽ của cơ quan hải quan.
• Đối với hàng thử, hàng khuyến mại được sử dụng đúng mục đích tại cửa hàng miễn thuế và được tiêu hao hết hoặc thực hiện tiêu hủy dưới sự giám sát của cơ quan hải quan thì được miễn thuế nhập khẩu, không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) (nếu có).

Thủ tục hải quan và công tác quản lý, giám sát

• Doanh nghiệp kinh doanh cửa hàng miễn thuế có trách nhiệm khai báo hải quan, đăng ký danh mục hàng hóa dùng làm hàng thử, hàng khuyến mại trước khi đưa vào sử dụng tại cửa hàng.
• Hàng hóa dùng làm hàng thử, hàng khuyến mại phải được theo dõi, hạch toán riêng biệt trên hệ thống sổ sách kế toán của doanh nghiệp, đảm bảo tính minh bạch về số lượng nhập, xuất, tồn kho và lượng tiêu hao thực tế.
• Định kỳ hàng năm hoặc theo yêu cầu của cơ quan hải quan, doanh nghiệp phải thực hiện báo cáo quyết toán tình hình sử dụng hàng thử, hàng khuyến mại gửi cơ quan hải quan quản lý trực tiếp để kiểm tra, đối chiếu.

Xử lý đối với trường hợp thay đổi mục đích sử dụng

• Trường hợp doanh nghiệp chuyển mục đích sử dụng hàng thử, hàng khuyến mại sang tiêu thụ nội địa hoặc sử dụng không đúng quy định về kinh doanh hàng miễn thuế, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai tờ khai hải quan mới và nộp đủ các loại thuế bao gồm thuế nhập khẩu, thuế GTGT, thuế TTĐB theo quy định pháp luật tại thời điểm thay đổi mục đích sử dụng.
• Mọi hành vi gian lận, tự ý tẩu tán hoặc sử dụng sai mục đích hàng thử, hàng khuyến mại mà không khai báo sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định của pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan và quản lý thuế.

Hiệu lực thi hành

Văn bản được áp dụng thực hiện thống nhất tại các chi cục hải quan quản lý cửa hàng miễn thuế và các doanh nghiệp liên quan kể từ ngày ban hành, nhằm tháo gỡ vướng mắc và tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh miễn thuế nhưng vẫn đảm bảo công tác quản lý nhà nước chặt chẽ.