Tổng quan về Công văn 886/CT-TTHT năm 2016

Công văn 886/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp về việc xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất (DNCX) và khu phi thuế quan. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tránh các rủi ro pháp lý liên quan đến việc áp dụng sai thuế suất.

Quy định về thuế suất thuế GTGT 0% đối với khu phi thuế quan

Theo hướng dẫn tại công văn và các văn bản quy phạm pháp luật liên quan (đặc biệt là Thông tư số 219/2013/TT-BTC), thuế suất 0% được áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất và nằm trong khu phi thuế quan. Tuy nhiên, để được áp dụng mức thuế suất ưu đãi này, hoạt động cung cấp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu hoặc hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan.
• Có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật.
• Có tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu (trừ các trường hợp đặc biệt được miễn tờ khai theo quy định).

Các trường hợp dịch vụ cung cấp cho DNCX không được áp dụng thuế suất 0%

Công văn 886/CT-TTHT nhấn mạnh các trường hợp ngoại lệ, dù cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất nhưng không được áp dụng thuế suất 0% mà phải chịu thuế suất thuế GTGT thông thường (thường là 10%). Các dịch vụ này bao gồm:

• Dịch vụ cho thuê nhà, văn phòng, kho bãi, nhà xưởng tại Việt Nam của các tổ chức, cá nhân không thuộc khu phi thuế quan cho doanh nghiệp chế xuất.
• Dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động đi làm và về từ nơi ở đến nơi làm việc trong khu phi thuế quan.
• Các dịch vụ tiêu dùng cá nhân hoặc dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng ngoài khu phi thuế quan.
• Dịch vụ bưu chính, viễn thông (trừ dịch vụ cung cấp giữa các khu phi thuế quan với nhau hoặc dịch vụ viễn thông quốc tế).
• Dịch vụ cung cấp trong lĩnh vực quảng cáo, du lịch, khách sạn, ăn uống, điều dưỡng, vui chơi, giải trí.

Hướng dẫn thực hiện và lưu ý đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh khuyến nghị các doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Phân loại rõ ràng loại hình dịch vụ: Doanh nghiệp cần xác định chính xác dịch vụ mình cung cấp có thuộc nhóm dịch vụ tiêu dùng ngoài khu phi thuế quan hoặc thuộc danh mục loại trừ áp dụng thuế suất 0% hay không.
• Hoàn thiện hồ sơ, chứng từ: Mọi giao dịch áp dụng thuế suất 0% phải có đầy đủ hợp đồng ký kết với DNCX, hóa đơn GTGT hợp lệ và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng. Thiếu một trong các chứng từ này, cơ quan thuế sẽ truy thu thuế và xử phạt theo quy định.
• Xử lý khi xuất hóa đơn sai thuế suất: Trường hợp doanh nghiệp đã lập hóa đơn và áp dụng sai thuế suất thuế GTGT, hai bên phải lập biên bản điều chỉnh hoặc biên bản thu hồi hóa đơn đã lập, đồng thời xuất hóa đơn mới điều chỉnh theo đúng quy định pháp luật hiện hành.